(最新)工作底稿—短期投資

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1、上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.08索引號(hào):A2-0審查項(xiàng)目:短期投資會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:劉佳日期:2006.02.09頁(yè)次:調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明及調(diào)整分錄本項(xiàng)目未審數(shù)為206,326,606.05元，審計(jì)調(diào)減36,039,600.00元。調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明如下：1、（底稿見(jiàn)索引A2-5-5），經(jīng)查驗(yàn)，“股票投資-安陽(yáng)鋼鐵”系2005年12月抵債來(lái)的，該項(xiàng)抵債的資產(chǎn)形態(tài)在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)質(zhì)并未轉(zhuǎn)移給A公司。

2、應(yīng)調(diào)整回原債權(quán)狀態(tài)，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備：ADJ1#：調(diào)整恢復(fù)債權(quán)DR其他應(yīng)收款285,600.00CR短期投資-股票投資285,600.00ADJ2#：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備DR管理費(fèi)用153,288.80CR壞賬準(zhǔn)備-其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備153,288.802、（底稿見(jiàn)索引A2-5-6），經(jīng)查驗(yàn)，基金系存入的認(rèn)購(gòu)資金。此項(xiàng)投資的權(quán)利與義務(wù)沒(méi)有真實(shí)發(fā)生，應(yīng)予以調(diào)整：ADJ：調(diào)整存出投資款DR其它貨幣資金-存出投資款100,000.00CR短期投資-其他投資100,000.003、（底稿見(jiàn)索引A2-7-4），經(jīng)查驗(yàn)，公司將持有期間收到的債券利息收入計(jì)入“

3、投資收益”。與制度規(guī)定不符，予以調(diào)整沖減投資成本。ADJ：調(diào)整持有期間已收到的債券利息DR投資收益-債券利息654,000.00CR短期投資-債券投資654,000.004、（底稿見(jiàn)索引A2-8-1），經(jīng)查驗(yàn)，委托貸款已提前收回，公司會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。予以調(diào)整沖銷(xiāo)。ADJ：調(diào)整已收回的委托貸款DR應(yīng)付賬款-××公司35,000,000.00CR短期投資-其他投資35,000,000.00審計(jì)結(jié)論：審定數(shù)170,287,006.05元,予以確認(rèn)。上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSC

4、O.,LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.03索引號(hào):A2-2審查項(xiàng)目:短期投資會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:劉佳日期:2006.02.09頁(yè)次:短期投資總體分析性復(fù)核記錄目的：判斷本期投資增減變動(dòng)的主要原因，初步確定審計(jì)策略、重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行：1、總體規(guī)模對(duì)比（1）本期增加20633萬(wàn)-8263萬(wàn)=12370萬(wàn)從構(gòu)成看，主要是國(guó)債投資增加近1億元；（2）期末投資總額占資產(chǎn)總額的50%。結(jié)論：初步確定本項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目，擬實(shí)施詳查。2、新增投入資金成本與浮動(dòng)盈虧收益的分析，初步判斷新增投資的合理性（1）本期新

5、增投資約1.24億元，按年平均貸款利率6%計(jì)算資金成本為1.24*6%=744萬(wàn)元；（2）期末存量投資（不含委托貸款）1.71億元,市價(jià)1.82萬(wàn),浮動(dòng)盈虧約1100萬(wàn)元。1100-744=356萬(wàn)元結(jié)論：浮動(dòng)盈虧大于資金成本，初步確定新增投資合理。審計(jì)結(jié)論：通過(guò)以上分析，初步確定重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象為：各項(xiàng)投資的存在性及其所有權(quán)。上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.03索引號(hào):A2-3-1-1審查項(xiàng)目:短期投資會(huì)計(jì)期間

6、:2005.12.31復(fù)核員:劉佳日期:2006.02.09頁(yè)次:“短期投資”問(wèn)詢(xún)記錄時(shí)間：2006年2月3日地點(diǎn)：A公司508會(huì)議室參加人員：A公司：董事會(huì)秘書(shū)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、投資部經(jīng)理會(huì)計(jì)師事務(wù)所：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人劉佳、“短期投資”項(xiàng)目審計(jì)人員程捷程問(wèn)：貴公司短期投資規(guī)模比2004年有較大幅度地增大，期末余額占了資產(chǎn)總額的50%。我們想了解一下公司在這方面的決策、執(zhí)行、管理等內(nèi)部控制流程情況。董秘：對(duì)于投資，我們建立了一整套內(nèi)部管理制度。決策程序?yàn)椋河赏顿Y部進(jìn)行調(diào)查分析并提出詳細(xì)投資項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)營(yíng)班子討論通過(guò)，再報(bào)公司董事會(huì)決議批準(zhǔn)。具體操作

7、時(shí)，由投資部提前2日?qǐng)?bào)基本價(jià)位，在董事會(huì)決議批準(zhǔn)的計(jì)劃框架內(nèi)，授權(quán)總經(jīng)理審批，在基本價(jià)位上下2%區(qū)間授權(quán)投資部實(shí)施交易。投資部經(jīng)理：在總經(jīng)理審批后，由我下指令給下屬執(zhí)行，并要求每天下午4點(diǎn)鐘匯報(bào)當(dāng)天的成交回報(bào)和資金余額，次日將交割單原件交給財(cái)務(wù)入賬，自己留復(fù)印件。我們部門(mén)建立了臺(tái)賬，每月與財(cái)務(wù)對(duì)賬一次，都對(duì)平的。程問(wèn)：今年的投資情況？董秘：投資部經(jīng)調(diào)查分析，認(rèn)為國(guó)債市場(chǎng)應(yīng)該會(huì)上漲。正好建設(shè)銀行還有1億元的資金授信額度，所以董事會(huì)在2005年1月20日作出決議，用足銀行授信額度，授權(quán)在全年1億元額度內(nèi)，由總經(jīng)理審批在合適的時(shí)候買(mǎi)入1000萬(wàn)手左

8、右的國(guó)債。程問(wèn)：投資分布和證券公司開(kāi)戶(hù)情況？投資部經(jīng)理：主要在申銀萬(wàn)國(guó)證券上海陸家浜路營(yíng)業(yè)部，是以公司名義開(kāi)的戶(hù)。程問(wèn)：賬戶(hù)內(nèi)資金的存取，有授權(quán)審批的規(guī)定嗎？財(cái)務(wù)總