內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

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1、內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析自1995年審計署頒佈《審計署關(guān)於內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，內(nèi)部審計就逐步成為審計監(jiān)督體系中的一個重要組成部分,它以一種獨立、客觀的活動,檢查和評價本單位及本系統(tǒng)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)容是否符合國傢相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)。2003年審計署對《審計署關(guān)於內(nèi)部審計工作的規(guī)定》進(jìn)行瞭修訂，對內(nèi)部審計從機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)費保障、履行職責(zé)等方面做瞭詳細(xì)的要求，使內(nèi)部審計具有瞭獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點。在實際開展內(nèi)部審計工作過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計工作獨立性仍舊較弱,定位還不夠準(zhǔn)確，職能也未能充分、有效地

2、發(fā)揮出來。一、內(nèi)部審計現(xiàn)狀（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較弱。一是實際中一些內(nèi)部審計機構(gòu)隻是掛靠或隸屬某個部門，即使單獨設(shè)置，其地位也與單位裡其他職能部門平行。加上內(nèi)部審計隻有建議權(quán)，而沒有處理權(quán)，查出違紀(jì)違規(guī)的問題後，隻能移交、建議或督促其他有決定權(quán)的部門處理。這就削弱瞭審計應(yīng)有的監(jiān)督職能；二是內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位領(lǐng)導(dǎo)下行使職責(zé)，不可避免地要受到領(lǐng)導(dǎo)人的牽制，被領(lǐng)導(dǎo)的意志左右。使審計工作的開展受到許多限制；三是內(nèi)部審計人員作為單位職工，與其他職工之間必然存在著各種復(fù)雜的人際關(guān)系。因此,審計人員的工作極易

3、受到外部環(huán)境的幹?jǐn)_（二）內(nèi)部審計的職能定位不夠準(zhǔn)確。一是重監(jiān)督、輕管理服務(wù)的思想仍然存在。內(nèi)部審計的職能定位應(yīng)該是監(jiān)督與服務(wù)並舉,但長期占據(jù)優(yōu)勢地位的是監(jiān)督職能，側(cè)重的是對單位內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性的查證。對內(nèi)部審計的理解還停留在被動的“經(jīng)濟(jì)警察”這一監(jiān)督功能層面，缺乏對審計的管理功能、增值功能的理解，從而忽略瞭它的管理服務(wù)作用。所以，目前內(nèi)部審計的主要工作仍然集中在財務(wù)領(lǐng)域，很少深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域；二是事後審計的缺陷日漸突出。目前，內(nèi)部審計大都趨於事後審計。但很多經(jīng)濟(jì)活動事項的問題往往都發(fā)生在

4、前期論證過程中，如果審計人員早期不能介入，隻是到瞭招投標(biāo)或要拍板決策時審計才參與監(jiān)督，則這樣的監(jiān)督無異於走形式，根本起不到監(jiān)督的目的；三是內(nèi)部審計管理體制的約束?，F(xiàn)行的內(nèi)部審計機構(gòu)在行政上由本單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受國傢審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)與監(jiān)督。也就是說,審計人員具有雙重身份，既要作為“裁判員”代表國傢行使監(jiān)督職能，發(fā)揮審計“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用，督促本單位遵守國傢的方針政策、法律和法令，又要作為“運動員”參與單位的內(nèi)部管理，維護(hù)本單位的合法權(quán)益，服從並服務(wù)於單位的整體利益。但

5、在實際工作中，這種身份使內(nèi)部審計人員對審計工作的把握有一定困難，很難做到兩者兼顧（三）內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理。一是內(nèi)部審計起步較晚，業(yè)務(wù)全面的內(nèi)部審計人員有限，專業(yè)的內(nèi)部審計人員比較匱乏；二是內(nèi)部審計人員多數(shù)都是財務(wù)會計出身，會計專業(yè)知識比較豐富,但缺乏對管理原理和內(nèi)部控制尤其是風(fēng)險控制的掌握，對現(xiàn)代審計技術(shù)手段的認(rèn)識、學(xué)習(xí)和運用也很欠缺，到審計部門後也未進(jìn)行正規(guī)的審計專業(yè)系統(tǒng)培訓(xùn)，不太適應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展的需要；三是內(nèi)部審計要求掌握的專業(yè)知識多、時間緊、任務(wù)重、工作比較艱苦,待遇低，容易得罪人，審計結(jié)果

6、較難取得認(rèn)同。所以，很多優(yōu)秀的人才不願意到內(nèi)部審計部門工作除瞭上述問題，內(nèi)部審計還存在單位領(lǐng)導(dǎo)是否重視,審計程序、標(biāo)準(zhǔn)的制定以及內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督、審計法規(guī)體系是否健全;審計目標(biāo)與單位經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是否一致等問題二、內(nèi)部審計對策（一）建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)，特別是主管部門設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，勢必不利於內(nèi)部審計工作的正常開展。同時,行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應(yīng)強調(diào)與其他職能部門相對獨立，特別要求的

7、是，與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)並報告工作（二）正確定位內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強部門和單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項財務(wù)收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益上。搞好內(nèi)部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的束縛下解放出來,用市場經(jīng)濟(jì)的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題；及時向本部門、本單位的

8、領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓於監(jiān)督之中。在具體的審計工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和後果，立足於幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚砗徒o出建議（三）加強審計隊伍建設(shè)。加強審計隊伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使內(nèi)部審計人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的更高要求。一是要從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員管理辦法，妥善解決好他們的激勵