民企內(nèi)部控制現(xiàn)狀和應(yīng)對(duì)策略

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1、民企內(nèi)部控制現(xiàn)狀和應(yīng)對(duì)策略【摘要】當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。內(nèi)部控制機(jī)制的缺失是目前制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要因素之-O因此，民營(yíng)企業(yè)就需要做到：提升管理者對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)；實(shí)現(xiàn)控制流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化；明確職責(zé)劃分，落實(shí)組織結(jié)構(gòu)控制；積極完善績(jī)效管理控制【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立和完善，民營(yíng)企業(yè)獲得瞭迅速的發(fā)展，並在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色。通常，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)瞭創(chuàng)業(yè)期並發(fā)展壯大到一定規(guī)模的時(shí)候，舊有的管理方式就會(huì)成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，甚至某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制缺陷，可能會(huì)給企業(yè)帶

2、來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)或者重大損失。因此，如何構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制並促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，便成為當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題內(nèi)部控制的發(fā)展及其對(duì)民營(yíng)企業(yè)的啟示1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)提出瞭《內(nèi)部控制一一整體框架》（1994年進(jìn)行瞭增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部控制框架，這是內(nèi)部控制理論發(fā)展趨於成熟的標(biāo)志。COSO框架提出瞭內(nèi)部控制的三大目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性與合法性，以及五個(gè)互相關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督。2004年，COSO委員會(huì)正式頒佈瞭《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)從過(guò)程控制過(guò)渡到風(fēng)險(xiǎn)控制，把內(nèi)

3、部控制納入風(fēng)險(xiǎn)管理，並提出瞭風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求在不斷提高，並逐漸與國(guó)際接軌。2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)佈《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年6月發(fā)佈的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)成瞭中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。這套規(guī)范明確指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告

4、及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略基本規(guī)范和配套指引的發(fā)佈，既標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的建立、健全，同時(shí)也昭示出內(nèi)部控制發(fā)生瞭一些重大變化：第一、董事會(huì)是內(nèi)部控制建立健全的責(zé)任主體，內(nèi)部控制體系建立的重點(diǎn)由執(zhí)行層面控制轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策層面控制第二、內(nèi)部控制的強(qiáng)制性：執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，並出具審計(jì)報(bào)告，若是在內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有重大缺陷，則應(yīng)當(dāng)提示投

5、資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者第三、由過(guò)去單純強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)控制到強(qiáng)調(diào)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、人力資源、社會(huì)責(zé)任、銷(xiāo)售控制、采購(gòu)控制、全面預(yù)算控制等各個(gè)方面的綜合控制，體現(xiàn)瞭內(nèi)部控制的全面性第四、由過(guò)去所認(rèn)識(shí)到的內(nèi)部相互制衡、相互牽制，發(fā)展到內(nèi)部控制要促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程控制，體現(xiàn)瞭內(nèi)部控制作為企業(yè)管理機(jī)制的重要性這些方面的變化，為企業(yè)尤其是內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)迫切的民營(yíng)企業(yè)提供瞭良好借鑒：即如何認(rèn)真理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的本質(zhì)，將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，構(gòu)建企業(yè)自身獨(dú)具特色的內(nèi)部控制體系，從而推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的管理機(jī)制變革，並進(jìn)一步促進(jìn)其業(yè)務(wù)的發(fā)展民營(yíng)企業(yè)

6、內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析得益於優(yōu)惠的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策和寬松的外部環(huán)境，相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，形成瞭具備核心產(chǎn)品和核心生產(chǎn)能力、初具規(guī)模的現(xiàn)代企業(yè)架構(gòu)。但同時(shí)，它們也面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、內(nèi)部基礎(chǔ)薄弱、人才缺乏的困境，不少民營(yíng)企業(yè)老板都有力不從心的感覺(jué)。總的說(shuō)來(lái)，內(nèi)部控制機(jī)制的缺失是目前制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要因素之一對(duì)內(nèi)部控制缺乏理解、認(rèn)識(shí)。在創(chuàng)業(yè)初期，民營(yíng)企業(yè)會(huì)比較重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的追求，卻較少關(guān)註企業(yè)的內(nèi)部管理，以致大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部控制知之甚少。他們認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)控制或者是對(duì)下屬的控制，管理者是可以超越內(nèi)部控制的。另外，在發(fā)展初期，正

7、是因?yàn)楣芾淼撵`活性，民營(yíng)企業(yè)才取得瞭較大的成功，因?yàn)橐恍┢髽I(yè)股東擔(dān)心若增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，就會(huì)降低企業(yè)的效率?；哆@種認(rèn)識(shí)，一些民營(yíng)企業(yè)傢對(duì)內(nèi)部控制的理解是片面的、不可靠的，他們沒(méi)有意識(shí)到通過(guò)建立內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展為追求經(jīng)營(yíng)效果而忽視潛在風(fēng)險(xiǎn)。通常，民營(yíng)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)實(shí)力和資源基礎(chǔ)都相對(duì)薄弱。為瞭實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理大都具有靈活、簡(jiǎn)潔的特點(diǎn)。因其管理環(huán)節(jié)相對(duì)較少，因此在控制業(yè)務(wù)的流程中就會(huì)存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。比如，在企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)貨的環(huán)節(jié)中，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員會(huì)直接開(kāi)具出庫(kù)單並直接到倉(cāng)庫(kù)提貨，這樣，企業(yè)就缺乏必

8、要的職責(zé)分離控制和監(jiān)督控制。雖然管理鏈條縮短瞭，經(jīng)營(yíng)效率也提高瞭，但無(wú)形中增加瞭公司資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。類(lèi)似的現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)