高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究

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1、高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究［摘要］本文介紹瞭高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論，闡述瞭高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路以及保障措施，期望能對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立、加強(qiáng)和完善起到一定的借鑒作用［關(guān)鍵詞］高校；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制［中圖分類(lèi)號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432(2011)9-0083-021高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論財(cái)政部頒佈的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一一基本規(guī)范》是目前我國(guó)內(nèi)部控制領(lǐng)域內(nèi)最有權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。所謂內(nèi)部控制是指單位為瞭保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)

2、管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)屬於單位內(nèi)部的管理制度高校兼有事業(yè)單位和企業(yè)的共同特性，其會(huì)計(jì)核算方法和財(cái)務(wù)管理有自己的特點(diǎn)，是會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)的特殊群體。高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指：為瞭保證學(xué)校的經(jīng)營(yíng)管理有序、有效地運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),維護(hù)高校資產(chǎn)的安全及完整，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，有效地降低高校運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，而在高校內(nèi)部管理中建立的一個(gè)管理控制系統(tǒng)。其目的是控制學(xué)校的一切產(chǎn)、學(xué)、研事業(yè)和財(cái)務(wù)收支等活動(dòng),針對(duì)每個(gè)具體環(huán)節(jié)建立內(nèi)部控制制度,制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之按照預(yù)期的目標(biāo)健康有效地進(jìn)

3、行加入ATO以來(lái)，競(jìng)爭(zhēng)的加劇使得高校對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制越來(lái)越受到重視，並成為高校實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑2高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路當(dāng)前，高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨內(nèi)控意識(shí)不足、內(nèi)控制度不健全和內(nèi)控保障機(jī)制欠缺等問(wèn)題，各高校應(yīng)該根據(jù)國(guó)傢宏觀調(diào)控的方向，結(jié)合本單位的特點(diǎn)和具體要求，設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，制定出適合本單位的內(nèi)部控制制度及相關(guān)配套執(zhí)行措施2.1設(shè)計(jì)依據(jù)以CC80報(bào)告內(nèi)部控制整體框架的五要素為基礎(chǔ),立足我國(guó)高校經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐，可將高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與評(píng)價(jià)五方面：①控制環(huán)境。環(huán)境是制約內(nèi)部控制

4、制度建立和實(shí)施的各種因素的總稱,是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境，主要包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)分配，機(jī)房環(huán)境建設(shè)和硬、軟件的配備和系統(tǒng)管理維護(hù)等。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)。是對(duì)影響高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的各種不確定因素進(jìn)行及時(shí)識(shí)別、分析，並確定采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程,是實(shí)施高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。③控制措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施所采取的確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體方法，是實(shí)施高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法的具體應(yīng)用。④信息與溝通。是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集系統(tǒng)控制的各種反饋信息,形成信息管理機(jī)制。通過(guò)溝通，使各會(huì)計(jì)人員能夠明確自己在內(nèi)部控制中的責(zé)任,確保更好地加強(qiáng)內(nèi)

5、部控制。⑤監(jiān)督與評(píng)價(jià)。是對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),做出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要保證2.2設(shè)計(jì)內(nèi)容建立完善的內(nèi)部控制制度是高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必要保證。結(jié)合上述設(shè)計(jì)依據(jù)，高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要從一般控制、應(yīng)用控制和內(nèi)部審計(jì)控制三方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。①一般控制,是指對(duì)內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制，亦稱基礎(chǔ)控制或環(huán)境控制。主要包括制度控制、會(huì)計(jì)軟件使用控制、預(yù)算控制、系統(tǒng)初始化設(shè)置控制四項(xiàng)內(nèi)容。各高校應(yīng)根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》及財(cái)政部頒佈的有關(guān)規(guī)章制度，建立科學(xué)嚴(yán)密的人員管理、系統(tǒng)操

6、作、系統(tǒng)管理維護(hù)和會(huì)計(jì)檔案管理等內(nèi)部控制管理制度；對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件嚴(yán)格執(zhí)行"一審二測(cè)三使用"的原則，務(wù)必使會(huì)計(jì)軟件達(dá)到合法性、規(guī)范性和實(shí)用性的要求；按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《高校會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)學(xué)校本年度的工作計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)制定各單位和部門(mén)的預(yù)算，夯實(shí)預(yù)算收入使其標(biāo)準(zhǔn)化，采用不同的預(yù)算方法編制預(yù)算項(xiàng)目使預(yù)算支出科學(xué)、明細(xì)化，將收支的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到學(xué)院、部門(mén)和個(gè)人，使預(yù)算執(zhí)行責(zé)任化；認(rèn)真做好系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、科目、部門(mén)、項(xiàng)目及其代碼的設(shè)置，各種賬簿文件的建立、各種輔助核算和報(bào)表的定義以及錄入各種賬務(wù)期初餘額等系統(tǒng)初始化設(shè)置控制。②應(yīng)用控制，是指作用於高校會(huì)計(jì)的具體控

7、制，亦稱業(yè)務(wù)控制。主要包括業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與授權(quán)控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制、會(huì)計(jì)期間控制、業(yè)務(wù)循環(huán)控制等。高校財(cái)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持“依規(guī)據(jù)法，收支並重，先審後批，權(quán)責(zé)結(jié)合"的原則。高校各負(fù)責(zé)人必須在其授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，嚴(yán)格按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》和《國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法》的要求核算與管理。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按批準(zhǔn)程序和審核標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，逐級(jí)審批,簽署審批意見(jiàn)，對(duì)流量大的貨幣資金支出實(shí)行聯(lián)審聯(lián)簽制度，包括經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定使用、收支是否真實(shí)、合法、合理等。特別是高校實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中