高校會計內(nèi)部控制研究

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1、高校會計內(nèi)部控制研究［摘要］本文介紹瞭高校會計內(nèi)部控制的相關(guān)理論，闡述瞭高校會計內(nèi)部控制的設(shè)計思路以及保障措施，期望能對高校會計內(nèi)部控制的建立、加強和完善起到一定的借鑒作用［關(guān)鍵詞］高校；會計；內(nèi)部控制［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432(2011)9-0083-021高校會計內(nèi)部控制的相關(guān)理論財政部頒佈的《內(nèi)部會計控制一一基本規(guī)范》是目前我國內(nèi)部控制領(lǐng)域內(nèi)最有權(quán)威的標準。所謂內(nèi)部控制是指單位為瞭保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營

2、管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度實質(zhì)屬於單位內(nèi)部的管理制度高校兼有事業(yè)單位和企業(yè)的共同特性，其會計核算方法和財務(wù)管理有自己的特點，是會計經(jīng)濟的特殊群體。高校會計內(nèi)部控制是指：為瞭保證學(xué)校的經(jīng)營管理有序、有效地運行,實現(xiàn)高校經(jīng)營管理目標,維護高校資產(chǎn)的安全及完整，提高會計信息的真實性和準確性,確保會計工作質(zhì)量和預(yù)防經(jīng)濟犯罪，有效地降低高校運作中的風(fēng)險，而在高校內(nèi)部管理中建立的一個管理控制系統(tǒng)。其目的是控制學(xué)校的一切產(chǎn)、學(xué)、研事業(yè)和財務(wù)收支等活動,針對每個具體環(huán)節(jié)建立內(nèi)部控制制度,制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之按照預(yù)期的目標健康有效地進

3、行加入ATO以來，競爭的加劇使得高校對會計內(nèi)部控制越來越受到重視，並成為高校實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)營管理水平、增強競爭能力的重要途徑2高校會計內(nèi)部控制的設(shè)計思路當前，高校會計內(nèi)部控制面臨內(nèi)控意識不足、內(nèi)控制度不健全和內(nèi)控保障機制欠缺等問題，各高校應(yīng)該根據(jù)國傢宏觀調(diào)控的方向，結(jié)合本單位的特點和具體要求，設(shè)計科學(xué)的內(nèi)部控制體系，制定出適合本單位的內(nèi)部控制制度及相關(guān)配套執(zhí)行措施2.1設(shè)計依據(jù)以CC80報告內(nèi)部控制整體框架的五要素為基礎(chǔ),立足我國高校經(jīng)營管理實踐，可將高校會計內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估與應(yīng)對、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與評價五方面：①控制環(huán)境。環(huán)境是制約內(nèi)部控制

4、制度建立和實施的各種因素的總稱,是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。高校會計內(nèi)部控制的環(huán)境，主要包括會計機構(gòu)設(shè)置與會計人員的權(quán)責(zé)分配，機房環(huán)境建設(shè)和硬、軟件的配備和系統(tǒng)管理維護等。②風(fēng)險評估與應(yīng)對。是對影響高校會計內(nèi)部控制目標的各種不確定因素進行及時識別、分析，並確定采取應(yīng)對措施的過程,是實施高校會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。③控制措施。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對措施所采取的確保會計內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的具體方法，是實施高校會計內(nèi)部控制方法的具體應(yīng)用。④信息與溝通。是及時、準確、完整地收集系統(tǒng)控制的各種反饋信息,形成信息管理機制。通過溝通，使各會計人員能夠明確自己在內(nèi)部控制中的責(zé)任,確保更好地加強內(nèi)

5、部控制。⑤監(jiān)督與評價。是對高校會計內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,做出相應(yīng)處理的過程，是實施高校會計內(nèi)部控制的重要保證2.2設(shè)計內(nèi)容建立完善的內(nèi)部控制制度是高校會計內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的必要保證。結(jié)合上述設(shè)計依據(jù)，高校會計內(nèi)部控制制度主要從一般控制、應(yīng)用控制和內(nèi)部審計控制三方面進行設(shè)計。①一般控制,是指對內(nèi)部環(huán)境所實施的總體控制，亦稱基礎(chǔ)控制或環(huán)境控制。主要包括制度控制、會計軟件使用控制、預(yù)算控制、系統(tǒng)初始化設(shè)置控制四項內(nèi)容。各高校應(yīng)根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《會計法》和《會計電算化管理辦法》及財政部頒佈的有關(guān)規(guī)章制度，建立科學(xué)嚴密的人員管理、系統(tǒng)操

6、作、系統(tǒng)管理維護和會計檔案管理等內(nèi)部控制管理制度；對內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件嚴格執(zhí)行"一審二測三使用"的原則，務(wù)必使會計軟件達到合法性、規(guī)范性和實用性的要求；按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《高校會計制度》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)學(xué)校本年度的工作計劃和發(fā)展目標制定各單位和部門的預(yù)算，夯實預(yù)算收入使其標準化，采用不同的預(yù)算方法編制預(yù)算項目使預(yù)算支出科學(xué)、明細化，將收支的權(quán)利和責(zé)任落實到學(xué)院、部門和個人，使預(yù)算執(zhí)行責(zé)任化；認真做好系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、科目、部門、項目及其代碼的設(shè)置，各種賬簿文件的建立、各種輔助核算和報表的定義以及錄入各種賬務(wù)期初餘額等系統(tǒng)初始化設(shè)置控制。②應(yīng)用控制，是指作用於高校會計的具體控

7、制，亦稱業(yè)務(wù)控制。主要包括業(yè)務(wù)處理過程中的業(yè)務(wù)批準與授權(quán)控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制、會計期間控制、業(yè)務(wù)循環(huán)控制等。高校財務(wù)應(yīng)堅持“依規(guī)據(jù)法，收支並重，先審後批，權(quán)責(zé)結(jié)合"的原則。高校各負責(zé)人必須在其授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，嚴格按照《高等學(xué)校財務(wù)管理制度》和《國庫集中支付管理辦法》的要求核算與管理。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)嚴格按批準程序和審核標準執(zhí)行，逐級審批,簽署審批意見，對流量大的貨幣資金支出實行聯(lián)審聯(lián)簽制度，包括經(jīng)費是否按規(guī)定使用、收支是否真實、合法、合理等。特別是高校實行的國庫集中