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1、第26卷第5期北京工商大學學報(社會科學版)Vo1．26No．52011年9月JOURNALOFBEIJINGTECHNOLOGYANDBUSINESSUNIVERSITY(SOCIALSCIENCE)Sep．2011關(guān)于會計與財富計量問題的思考周守華(中國會計學會，北京100045)摘要：會計在本質(zhì)上是計量特定主體財富的工具，適應(yīng)人類生產(chǎn)活動的需要而產(chǎn)生和發(fā)展。同時，會計不僅是計量特定主體財富的工具，客觀上還決定財富分配、影響社會穩(wěn)定和資源配置。只有建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計準則，才能充分保護投資者利益、平衡各國和各地區(qū)經(jīng)濟利
2、益、并在世界范圍內(nèi)有效配置資源。近期內(nèi)赴美上市的中資概念股遭遇危機，是由中美上市環(huán)境差異、各利益相關(guān)方串謀以及監(jiān)管缺失造成的。關(guān)鍵詞：會計本質(zhì)；財富計量；資源配置；會計監(jiān)管中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1009-6116(2011)05—0001-05具有重要的管理意義。一、會計是干什么的?會計是特定主體財富計量工具這一本質(zhì)屬會計究竟是干什么的?隨著會計的發(fā)展，這性，是由人類社會生產(chǎn)活動的基本特點決定的。個問題不是越來越清晰，而是更加撲朔迷離。馬克思對此有著深刻的分析：人類社會的生存和在人類社會早期，會計基本上是
3、作為核算工發(fā)展，必須以物質(zhì)資料的生產(chǎn)為基礎(chǔ)；而人類社會具存在的。中國古代素有“零星算之為計，總合物質(zhì)資料的生產(chǎn)，本質(zhì)特征是擴大再生產(chǎn)；擴大再算之為會”之說。近現(xiàn)代以來，許多學者認為會生產(chǎn)的基礎(chǔ)和源泉，是利潤(資本主義社會即剩計是經(jīng)濟管理工作的重要組成部分，進而提出余價值)的積累；出于積累利潤進行擴大再生產(chǎn)“管理活動論”，以及“會計是一種記錄、分類和匯的需要，人類社會就必須關(guān)心生產(chǎn)活動過程中投總企業(yè)交易與說明其成果的技藝”的“會計技藝入和產(chǎn)出的比較；而比較投入與產(chǎn)出，計量的必要論”觀點，這些觀點都有著廣泛的影響。20世紀性就產(chǎn)生
4、了。這種人類活動中的基本計量行為，后期，西方國家提出的“會計是一個提供經(jīng)濟信就是會計。會計正是基于這一需要而產(chǎn)生的、用息的信息系統(tǒng)”的觀點在我國會計界得到了普遍于計量人類生產(chǎn)活動中微觀主體投入與產(chǎn)出、確認可。定微觀主體利潤的專門工具，并根據(jù)正在不斷復(fù)與大多數(shù)學者著眼于細部、就會計論會計不雜化的人類生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中準確確定財富數(shù)同，經(jīng)濟和管理學家眼中的會計，有著更為寬廣的量的需要而不斷發(fā)展、進步。含義，并且更加強調(diào)會計的控制或管理屬性。馬簡言之，計量特定主體財富的需要是會計產(chǎn)克思(KarlMarx)將會計概括為“過程的控制與觀
5、生的根源，而隨著社會進步和經(jīng)濟活動Et益復(fù)雜念總結(jié)”，認為“過程越是按社會的規(guī)模進行，越化，如何相對準確地計量特定主體的財富，則是會是失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀計發(fā)展演進的持續(xù)動力。念總結(jié)的簿記就越是必要”。著名經(jīng)濟學家馬克二、會計僅僅是計量財富嗎?思·韋伯(MaxWeber)論及會計時，也強調(diào)資本會會計的根本屬性，決定了會計的基本功能。計制度(即會計)不僅具有確定企業(yè)收益的功能，會計的基礎(chǔ)性功能是通過對特定主體投入(即成而且“作為一切供應(yīng)日常需要的大工業(yè)的標準”，本費用)與產(chǎn)出(即收入)的計量，“相對”準確地收
6、稿日期：2011-08-06作者簡介：周守華(1964一)，男，湖南益陽人，中國會計學會常務(wù)副秘書長，教授，博士生導(dǎo)師。北京工商大學學報(社會科學版)2011年第5期確定特定主體的財富。會計的這一基礎(chǔ)性功能看動性，資源的差異性盈利信息對社會資源有效配似簡單，但是卻至關(guān)重要，又意味深遠，同時還困置的重要性也更加凸顯，無怪乎著名會計學者利難重重。特爾頓當時斷言，“在會計中，收益觀念似乎比資(一)隨著人類社會的進步，經(jīng)濟發(fā)展不斷加本觀念、資產(chǎn)觀念或財務(wù)報表觀念都更為重要。速，而且H益紛繁復(fù)雜這就給“準確地”計量企業(yè)??對于基本上是一
7、種特殊類型計算服務(wù)的會計的投入與產(chǎn)出(財務(wù)狀況)、進而確定特定主體的來說，就意味著正確的收益決定是它的中心問財富帶來了困難。時至今日，企業(yè)財務(wù)狀況的準題”(A．C．Littleton，1953)。確表述和利潤的準確計算已經(jīng)是眾所周知的世界(三)會計的本質(zhì)是財富計量的特殊工具，但性難題，即使要實現(xiàn)“相對準確”也殊為困難。比這并不妨礙會計可以同時具有其他各種功能。相如，資產(chǎn)負債的范圍如何確定?計量基礎(chǔ)應(yīng)該是反，正是因為會計的根本屬性是對財富的計量，才歷史成本還是公允價值，亦或其他計量屬性?收更加有助于人們對如何提高經(jīng)濟效益(增加財
8、入費用何時、如何確認?會計計量中的不確定性富)的研究，表現(xiàn)在會計上，即衍生出對企業(yè)經(jīng)濟如何解決?這些問題不僅是企業(yè)投入產(chǎn)出計量、活動的預(yù)測、計劃、控制、監(jiān)督等等，并以會計的核收益確定中的重大問題，而且決定著會計改革與算職能為基礎(chǔ)，產(chǎn)生了會計的控制職能，以及著眼發(fā)展的方向。于如
