公共財(cái)政下財(cái)政監(jiān)督問(wèn)題探究文獻(xiàn)綜述

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1、公共財(cái)政下財(cái)政監(jiān)督問(wèn)題探究文獻(xiàn)綜述　　摘要：基于目前財(cái)政體制改革繼續(xù)深入的局面，財(cái)政監(jiān)督工作面臨多頭管理責(zé)任不明、財(cái)政資金使用需有效性考核的境況，公共財(cái)政監(jiān)督問(wèn)題成為國(guó)內(nèi)學(xué)者研究的熱點(diǎn)。結(jié)合相關(guān)學(xué)者的實(shí)際研究，對(duì)各位學(xué)者的觀點(diǎn)進(jìn)行了提煉，總結(jié)各位學(xué)者對(duì)公共財(cái)政監(jiān)督的研究成果，著重在預(yù)算監(jiān)督和績(jī)效監(jiān)督層面進(jìn)行拓展，并從研究?jī)?nèi)容上給予總結(jié)概括，提供今后的研究思路。關(guān)鍵詞：公共財(cái)政；財(cái)政監(jiān)督；預(yù)算監(jiān)督中圖分類號(hào)：F810文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2013）21-0145-02一、公共財(cái)政框架下的財(cái)政監(jiān)督研究趨勢(shì)學(xué)者們分別從廣義角度對(duì)財(cái)政監(jiān)督的本質(zhì)及其制度完善等方面進(jìn)行

2、研究，從狹義角度對(duì)財(cái)政監(jiān)督制度安排提出完善和創(chuàng)新。（一）廣義視角上財(cái)政監(jiān)督的研究狀況8在廣義的財(cái)政監(jiān)督視角上，學(xué)者們主要是從認(rèn)識(shí)并保障民眾監(jiān)督主體地位，發(fā)揮民眾監(jiān)督職能角度進(jìn)行研究。張馨（2003，2009）認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督的根本問(wèn)題是人民群眾的監(jiān)督未能真正發(fā)揮作用，認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督的本質(zhì)是通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督達(dá)到對(duì)政府權(quán)力約束與規(guī)范的目的，使政府只能在法律規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)政活動(dòng)，財(cái)政監(jiān)督模式改革根本點(diǎn)在于按照市場(chǎng)化改革要求變革財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)將改革重心放在財(cái)政的外部監(jiān)督上，全力推進(jìn)財(cái)政法制建設(shè)，使整個(gè)財(cái)政監(jiān)督法制化。文炳勛（2006）認(rèn)為財(cái)政權(quán)力在國(guó)家立法機(jī)關(guān)和國(guó)家行政機(jī)關(guān)

3、之間的橫向劃分與制衡是突破現(xiàn)有財(cái)政監(jiān)督困境的關(guān)鍵，加強(qiáng)和完善人大財(cái)政監(jiān)督制度則是憲政建設(shè)與民主政治發(fā)展的客觀要求，切實(shí)賦予人大財(cái)政決算的監(jiān)督審批權(quán)，解決人大財(cái)政監(jiān)督權(quán)力的虛置問(wèn)題。馬驍（2011）通過(guò)對(duì)公共財(cái)政語(yǔ)境的分析，認(rèn)為構(gòu)建完整的財(cái)政監(jiān)督體系重點(diǎn)是在強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)上有序推動(dòng)監(jiān)督財(cái)政，并分別從財(cái)政部門視角、政府系統(tǒng)內(nèi)部視角、整個(gè)社會(huì)視角自內(nèi)而外地提出實(shí)現(xiàn)措施。（二）狹義視角上財(cái)政監(jiān)督的研究狀況8在狹義的財(cái)政監(jiān)督視角上，不同學(xué)者研究的重點(diǎn)各有側(cè)重。有的學(xué)者從財(cái)政監(jiān)督面臨的現(xiàn)狀和問(wèn)題著手，針對(duì)性地給出相應(yīng)的政策建議，如蘇明（2004）、蔣國(guó)發(fā)（2008）從理論研究、實(shí)踐問(wèn)題入

4、手，認(rèn)為中國(guó)財(cái)政監(jiān)督面臨的主要問(wèn)題有：一是財(cái)政監(jiān)督的覆蓋范圍仍然不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，政府大量的非稅收入和國(guó)有資產(chǎn)都游離在監(jiān)督之外。二是財(cái)政監(jiān)督的方式尚不規(guī)范，具體表現(xiàn)為“四多四少”現(xiàn)象。三是財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督較為薄弱，徐佳（2008）指出內(nèi)部監(jiān)督由于部門隸屬關(guān)系，在本部門利益以及其他因素作用下，其約束力弱。四是財(cái)政監(jiān)督和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系有待進(jìn)一步理順，各監(jiān)督主體之間的職責(zé)分工不明，多頭檢查、重復(fù)檢查時(shí)有發(fā)生。五是財(cái)政監(jiān)督的法制建設(shè)滯后，李袁婕（2011）認(rèn)為中國(guó)還沒(méi)有獨(dú)立科學(xué)的財(cái)政監(jiān)督法律法規(guī)，影響了財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威。另外，有的學(xué)者則從充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能的路徑選擇入手，如任劍濤

5、（2011）考察了分權(quán)制衡的權(quán)力體制中立法機(jī)構(gòu)、行政部門的財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，認(rèn)為中國(guó)目前的權(quán)力運(yùn)行狀況是行政部門相對(duì)立法機(jī)構(gòu)強(qiáng)勢(shì)，得出以行政性績(jī)效預(yù)算為杠桿，提升政府的預(yù)算編制水平與預(yù)算執(zhí)行力，是發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能最為有效的路徑的結(jié)論。還有的學(xué)者利用模型工具對(duì)財(cái)政監(jiān)督中各個(gè)微觀主體的行為進(jìn)行分析。如陳工、陳健（2007）運(yùn)用博弈論的分析方法，構(gòu)建一個(gè)簡(jiǎn)單的兩人兩階段動(dòng)態(tài)博弈模型，研究財(cái)政監(jiān)督主體和財(cái)政監(jiān)督客體的最優(yōu)行為選擇，認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督客體最優(yōu)違規(guī)程度同懲罰力度、客體折現(xiàn)因子及監(jiān)督主體的監(jiān)督概率成反比，并在此基礎(chǔ)上探討財(cái)政監(jiān)督制度的優(yōu)化問(wèn)題。二、財(cái)政監(jiān)督現(xiàn)狀的原因分析和改善現(xiàn)狀的具體建

6、議8通過(guò)以上學(xué)者的研究，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督在財(cái)政改革繼續(xù)深化過(guò)程中依然面臨很多問(wèn)題，不能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。造成這一局面的原因，歸結(jié)起來(lái)不外乎兩個(gè)層面：在整體制度設(shè)計(jì)層面上，一是財(cái)政監(jiān)督的法律法規(guī)體系不完善，財(cái)政監(jiān)督的重要性未得到正確定位；二是立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論及民眾等財(cái)政監(jiān)督主體的權(quán)力、責(zé)任的界定不明晰，現(xiàn)實(shí)中往往造成權(quán)力和責(zé)任不對(duì)等的現(xiàn)象。具體來(lái)說(shuō)，目前中國(guó)存在立法機(jī)關(guān)的財(cái)政監(jiān)督存在虛置問(wèn)題，行政機(jī)關(guān)中的各個(gè)部門之間權(quán)力重疊、責(zé)任不清，社會(huì)輿論及民眾的監(jiān)督權(quán)利未得到充分保障的現(xiàn)象。在財(cái)政部門內(nèi)部控制層面上，一是財(cái)政部門的各職能部門職責(zé)未根據(jù)分權(quán)的要求進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)

7、部門間權(quán)力重疊職責(zé)不清，專職監(jiān)督部門的地位不高，未能將監(jiān)督融入到業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，具體表現(xiàn)為預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督中出現(xiàn)的權(quán)責(zé)混亂問(wèn)題；二是財(cái)政監(jiān)督部門的意識(shí)和采用的方式方法落后，目前監(jiān)督的考評(píng)依然多是考慮規(guī)范性和安全性采用合規(guī)性監(jiān)督，未充分考慮財(cái)政資金使用的有效性。因此應(yīng)對(duì)財(cái)政監(jiān)督體制進(jìn)行一系列的改革完善。8各位研究者的具體建議有以下幾個(gè)方面：一是構(gòu)建并完善財(cái)政監(jiān)督法律法規(guī)體系，蘇明（2008）建議要規(guī)范和完善財(cái)稅、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)的法規(guī)制度，將現(xiàn)有法規(guī)中的不合理部分進(jìn)行修正和完善