公共財政下財政監(jiān)督問題探究文獻綜述

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1、公共財政下財政監(jiān)督問題探究文獻綜述　　摘要：基于目前財政體制改革繼續(xù)深入的局面，財政監(jiān)督工作面臨多頭管理責任不明、財政資金使用需有效性考核的境況，公共財政監(jiān)督問題成為國內(nèi)學者研究的熱點。結(jié)合相關(guān)學者的實際研究，對各位學者的觀點進行了提煉，總結(jié)各位學者對公共財政監(jiān)督的研究成果，著重在預算監(jiān)督和績效監(jiān)督層面進行拓展，并從研究內(nèi)容上給予總結(jié)概括，提供今后的研究思路。關(guān)鍵詞：公共財政；財政監(jiān)督；預算監(jiān)督中圖分類號：F810文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2013）21-0145-02一、公共財政框架下的財政監(jiān)督研究趨勢學者們分別從廣義角度對財政監(jiān)督的本質(zhì)及其制度完善等方面進行

2、研究，從狹義角度對財政監(jiān)督制度安排提出完善和創(chuàng)新。（一）廣義視角上財政監(jiān)督的研究狀況8在廣義的財政監(jiān)督視角上，學者們主要是從認識并保障民眾監(jiān)督主體地位，發(fā)揮民眾監(jiān)督職能角度進行研究。張馨（2003，2009）認為財政監(jiān)督的根本問題是人民群眾的監(jiān)督未能真正發(fā)揮作用，認為財政監(jiān)督的本質(zhì)是通過對財政資金的監(jiān)督達到對政府權(quán)力約束與規(guī)范的目的，使政府只能在法律規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)開展財政活動，財政監(jiān)督模式改革根本點在于按照市場化改革要求變革財政內(nèi)部監(jiān)督，同時將改革重心放在財政的外部監(jiān)督上，全力推進財政法制建設，使整個財政監(jiān)督法制化。文炳勛（2006）認為財政權(quán)力在國家立法機關(guān)和國家行政機關(guān)

3、之間的橫向劃分與制衡是突破現(xiàn)有財政監(jiān)督困境的關(guān)鍵，加強和完善人大財政監(jiān)督制度則是憲政建設與民主政治發(fā)展的客觀要求，切實賦予人大財政決算的監(jiān)督審批權(quán)，解決人大財政監(jiān)督權(quán)力的虛置問題。馬驍（2011）通過對公共財政語境的分析，認為構(gòu)建完整的財政監(jiān)督體系重點是在強化財政監(jiān)督的基礎上有序推動監(jiān)督財政，并分別從財政部門視角、政府系統(tǒng)內(nèi)部視角、整個社會視角自內(nèi)而外地提出實現(xiàn)措施。（二）狹義視角上財政監(jiān)督的研究狀況8在狹義的財政監(jiān)督視角上，不同學者研究的重點各有側(cè)重。有的學者從財政監(jiān)督面臨的現(xiàn)狀和問題著手，針對性地給出相應的政策建議，如蘇明（2004）、蔣國發(fā)（2008）從理論研究、實踐問題入

4、手，認為中國財政監(jiān)督面臨的主要問題有：一是財政監(jiān)督的覆蓋范圍仍然不能適應形勢發(fā)展的需要，政府大量的非稅收入和國有資產(chǎn)都游離在監(jiān)督之外。二是財政監(jiān)督的方式尚不規(guī)范，具體表現(xiàn)為“四多四少”現(xiàn)象。三是財政的內(nèi)部監(jiān)督較為薄弱，徐佳（2008）指出內(nèi)部監(jiān)督由于部門隸屬關(guān)系，在本部門利益以及其他因素作用下，其約束力弱。四是財政監(jiān)督和其他經(jīng)濟監(jiān)督的關(guān)系有待進一步理順，各監(jiān)督主體之間的職責分工不明，多頭檢查、重復檢查時有發(fā)生。五是財政監(jiān)督的法制建設滯后，李袁婕（2011）認為中國還沒有獨立科學的財政監(jiān)督法律法規(guī)，影響了財政監(jiān)督的權(quán)威。另外，有的學者則從充分發(fā)揮財政監(jiān)督職能的路徑選擇入手，如任劍濤

5、（2011）考察了分權(quán)制衡的權(quán)力體制中立法機構(gòu)、行政部門的財政監(jiān)督職責，認為中國目前的權(quán)力運行狀況是行政部門相對立法機構(gòu)強勢，得出以行政性績效預算為杠桿，提升政府的預算編制水平與預算執(zhí)行力，是發(fā)揮財政監(jiān)督職能最為有效的路徑的結(jié)論。還有的學者利用模型工具對財政監(jiān)督中各個微觀主體的行為進行分析。如陳工、陳?。?007）運用博弈論的分析方法，構(gòu)建一個簡單的兩人兩階段動態(tài)博弈模型，研究財政監(jiān)督主體和財政監(jiān)督客體的最優(yōu)行為選擇，認為財政監(jiān)督客體最優(yōu)違規(guī)程度同懲罰力度、客體折現(xiàn)因子及監(jiān)督主體的監(jiān)督概率成反比，并在此基礎上探討財政監(jiān)督制度的優(yōu)化問題。二、財政監(jiān)督現(xiàn)狀的原因分析和改善現(xiàn)狀的具體建

6、議8通過以上學者的研究，我們發(fā)現(xiàn)財政監(jiān)督在財政改革繼續(xù)深化過程中依然面臨很多問題，不能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。造成這一局面的原因，歸結(jié)起來不外乎兩個層面：在整體制度設計層面上，一是財政監(jiān)督的法律法規(guī)體系不完善，財政監(jiān)督的重要性未得到正確定位；二是立法機關(guān)、行政機關(guān)、社會輿論及民眾等財政監(jiān)督主體的權(quán)力、責任的界定不明晰，現(xiàn)實中往往造成權(quán)力和責任不對等的現(xiàn)象。具體來說，目前中國存在立法機關(guān)的財政監(jiān)督存在虛置問題，行政機關(guān)中的各個部門之間權(quán)力重疊、責任不清，社會輿論及民眾的監(jiān)督權(quán)利未得到充分保障的現(xiàn)象。在財政部門內(nèi)部控制層面上，一是財政部門的各職能部門職責未根據(jù)分權(quán)的要求進行有效設計，業(yè)務

7、部門間權(quán)力重疊職責不清，專職監(jiān)督部門的地位不高，未能將監(jiān)督融入到業(yè)務執(zhí)行過程中，具體表現(xiàn)為預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督中出現(xiàn)的權(quán)責混亂問題；二是財政監(jiān)督部門的意識和采用的方式方法落后，目前監(jiān)督的考評依然多是考慮規(guī)范性和安全性采用合規(guī)性監(jiān)督，未充分考慮財政資金使用的有效性。因此應對財政監(jiān)督體制進行一系列的改革完善。8各位研究者的具體建議有以下幾個方面：一是構(gòu)建并完善財政監(jiān)督法律法規(guī)體系，蘇明（2008）建議要規(guī)范和完善財稅、財務、會計活動的法規(guī)制度，將現(xiàn)有法規(guī)中的不合理部分進行修正和完善