我國社會責(zé)任會計研究

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1、我國社會責(zé)任會計研究一、國外文獻綜述1968年，美國會計學(xué)家戴維·F·林諾維斯(DavidF.linowes)發(fā)表為題為《社會經(jīng)濟會計》(SocialEconomicAccounting)一文，首次提出了“社會責(zé)任會計”一詞，闡述了社會責(zé)任會計的基本內(nèi)涵，揭開了社會責(zé)任會計研究的序幕。隨著現(xiàn)代社會問題日益突出，20世紀90年代以后，社會責(zé)任會計受到理論界、會計職業(yè)團體和政府的高度重視。許多發(fā)達國家，如美、英、法、德、日本等，建立了社會責(zé)任會計，并作了大量的嘗試和研究。社會責(zé)任會計僅有30多年歷史，但國外研究仍取得了豐碩成果，具體概括如下:1、關(guān)于社會責(zé)任會計信息披露。1980年，英國會計準則委

2、員會(ASSC)出版了《公司報告》一書，鼓勵企業(yè)編制社會責(zé)任報告，在傳統(tǒng)的財務(wù)報表之外，還需增編增值報告、就業(yè)報告、公司前景表、公司目標(biāo)表等一系列社會報告，以滿足股東以外的關(guān)心企業(yè)的社會各界的信息需要。1982年，國際會計與報告準則專家小組(GEISA)提出了《聯(lián)合國跨國公司行為準則草案》，該草案就有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任問題披露提出了較廣泛的建議，在建議中要求跨國公司提供財務(wù)和非財務(wù)方面的諸多信息。1987年，在歐洲財經(jīng)會計聯(lián)合會發(fā)表的研究報告中就建議企業(yè)應(yīng)披露企業(yè)的社會責(zé)任信息。1997年，西蒙等人編著的《構(gòu)建公司受托責(zé)任》一書，以企業(yè)實施社會報告程序的案例形式全面介紹了社會和道德會計、審計與報告

3、(socialandEthicalAccounting.AuditingandReporting,SEAAR)的理論與實務(wù)，初步建立了一個社會和道德報告的五步驟模型。2001年12月12日，經(jīng)濟優(yōu)先權(quán)委員會(councilonEconomicPriorities,CEP)作為一家長期研究社會責(zé)任及環(huán)境保護的非政府組織，發(fā)表了關(guān)于社會責(zé)任信息披露準則，這是全球第一個可用于第三方認證的通用社會責(zé)任國際標(biāo)準。該標(biāo)準主要內(nèi)容包括:禁止使用童工、強迫勞工和安全衛(wèi)生、結(jié)社自由以及集體談判權(quán)、歧視、懲罰性措施、工作時間、工資報酬及管理體系等九個要素。當(dāng)然，關(guān)于社會責(zé)任會計信息披露的國外文獻還很多，如20世紀

4、80年代初期，美國托尼·蒂克著的《企業(yè)社會會計》一書，對企業(yè)社會責(zé)任信息披露模式進行了系統(tǒng)論述。2、關(guān)于社會責(zé)任會計內(nèi)容。20世紀70年代后期，國外會計組織機構(gòu)和個人對社會責(zé)任會計的內(nèi)容及范圍進行了廣泛的研究。早在1975年，法國政府在《關(guān)于公司法改革的報告》中就建議各家公司每年公布“社會資產(chǎn)負債表”，即“社會報告”，并提出了社會責(zé)任的具體內(nèi)容。1977年法國政府正式頒布法律，要求雇員超過750人的組織(1982年擴大到300人)必須編報年度社會資產(chǎn)負債表(SocialBalanceSheet)，用貨幣金額揭示企業(yè)履行社會責(zé)任的情況，揭示的信息主要包括:雇員人數(shù)、工資、健康和安全保護、其他工作

5、條件、職員培訓(xùn)、行業(yè)關(guān)系、雇員及其家庭的生活條件等內(nèi)容。美國會計人員協(xié)會成立了企業(yè)社會績效委員會，于197年2月在《管理會計》雜志上發(fā)表一篇專題研究報告，報告中將社會績效分為四個主要范圍:社會關(guān)系、人力資源、自然資源、環(huán)境貢獻等。國外許多企業(yè)也參與社會責(zé)任會計研究，并取得了一定的研究成果。如艾布特公司發(fā)表了一個連續(xù)的社會會計成本—效益報告.該報告認為社會責(zé)任會計包括五個方面的內(nèi)容，即(1)社會服務(wù)的認定:(2)社會績效評估;(3)社會責(zé)任審計;(4)經(jīng)常性營業(yè)的社會評價;(5)社會政策對服務(wù)績效沖突的分析等.然而，對于企業(yè)社會責(zé)任會計的內(nèi)容，目前國際上還沒有形成統(tǒng)一的認識，各國在具體實施時差異

6、較大。3、關(guān)于社會責(zé)任會計計f等。1972年，戴利教授在所寫的學(xué)位論文中，較早提出了社會責(zé)任會計，對社會責(zé)任會計的目標(biāo)及計量等進行了系統(tǒng)的描述。1981年，杰佛里·S·阿潘和李·H·瑞德堡兩位教授在他們合著的《國際會計與跨國公司》一書中，對社會責(zé)任會計計量問題作了詳細闡述.20世紀80年代末，喬治斯坦納教授進行了一個關(guān)于計量企業(yè)社會績效的廣泛調(diào)杏，提供了企業(yè)社會責(zé)任審計情況的最佳標(biāo)準，同時指出在企業(yè)社會責(zé)任會計中，需要適當(dāng)?shù)挠嬃考夹g(shù)的發(fā)展及應(yīng)用(李皎予宋獻中，1989)。美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)成立了社會計量委員會機構(gòu)，專門從事調(diào)查社會責(zé)任會計的情況和有關(guān)問題，出版了許多相關(guān)的研究論文

7、。1974年4月，AICPA在美國查理斯敦舉行了社會計量會議，推動了社會責(zé)任會計計量的深入研究。隨后，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)發(fā)表了《企業(yè)社會業(yè)績》研究報告，建立了一個初步的計量系統(tǒng)。此外，美國會計學(xué)會先后成立了各種研究社會責(zé)任會計的委員會，推動了社會責(zé)任會計理論的發(fā)展。如美國會計師協(xié)會專門成立了“企業(yè)社會行動會計委員會”，提出了社會責(zé)任會計的范圍、目的、程序和溝通方式。英國的特雷佛·干布