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《出口退稅會計處理》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、不予免征和抵扣稅額 借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額) 貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)退稅額: 借:應(yīng)收補貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額) 貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額) 免抵稅額: 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額) 貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額) 收到退稅款 借:銀行存款 貨:應(yīng)收補貼款-出口退稅 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題: 例1:某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對
2、自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物,允許抵扣的進項稅額85萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率15%,假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下: ?。?)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為: 借:原材料等科目 5000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)850000 貨:銀行存款 5850000 ?。?)產(chǎn)品外銷時,分錄為:YibinCityCitytra
3、cktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 借:應(yīng)收外匯賬款 24000000 貨:主營業(yè)務(wù)收入 24000000
4、 ?。?)內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為: 借:銀行存款3510000 貨:主營業(yè)務(wù)收入3000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000 ?。?)月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48(萬元) 借:產(chǎn)品銷售成本 480000 貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)480000 ?。?)計算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額
5、-(當期進項稅額上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(855-48)=9(萬元) 結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元?! 。?)實際繳納時 借:應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000 貨:銀行存款 90000(7)計算應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元) 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)3600000 貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)
6、交增值稅(出口退稅) 3600000YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 例2:引用
7、例1的資料,如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元,其他資料不變,則(1)-(6)分錄同上。其余賬務(wù)處理如下: ?。?)計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-[1405-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(萬元) 由于應(yīng)納稅額小于零,說明當期“期末留抵稅額”為46萬元?! 。?)計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退
8、稅率=2400×15%=360(萬元) 當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時 當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=46(萬元) 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=360-46=314(萬元) 借:應(yīng)收出口退稅 460000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)3140000 貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3600000 ?。?0)收到退稅款時,分錄為: 借:銀行存款