出口退稅的會(huì)計(jì)處理-出口退稅會(huì)計(jì)處理

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1、精品文檔出口退稅的會(huì)計(jì)處理-出口退稅會(huì)計(jì)處理出口退稅會(huì)計(jì)處理六、出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算購進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算1.采購國內(nèi)原材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款對可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：物資采購原材料入庫時(shí)，根據(jù)入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料貸：物資采購2.進(jìn)口原材料報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購—進(jìn)料加工—××材料名稱2016全新精品資料

2、-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)254/254精品文檔貸：應(yīng)付外匯賬款支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)目內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購—進(jìn)料加工—××材料名稱貸：銀行存款貨到口岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購—進(jìn)料加工—××材料名稱貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅繳納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅貸：銀行存款對按稅法規(guī)定，不需繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作“應(yīng)交稅費(fèi)”的上述會(huì)計(jì)分錄：進(jìn)口料件入庫。進(jìn)口料件入庫后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑儲運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入

3、庫單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—進(jìn)料加工—××商品名稱貸：物資采購—進(jìn)料加工—××商品名稱3.外購出口配套的擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)254/254精品文檔現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司成員企業(yè)產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。購入購入擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貨：銀行存款驗(yàn)收入庫后，憑入庫單作如

4、下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品貸：物資采購委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理①委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資貸：原材料②根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工費(fèi)發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)254/254精品文檔貸：銀行存款③委托加工產(chǎn)品收回?？芍苯訉ν怃N售的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品貸：委托加工物資還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料貸：委托加工物資銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1.內(nèi)銷貨物處理2.自營出口銷售一般貿(mào)易的核算生

5、產(chǎn)企業(yè)的一般貿(mào)易，即自行從國內(nèi)采購原材料，加工成產(chǎn)品后出口。①銷售收入的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售②不得抵扣稅額的計(jì)算：參看P108頁公式1、公式2、公式3進(jìn)行學(xué)習(xí)。③運(yùn)保傭沖減國家稅法所規(guī)定的退稅率必須以出口貨物的離岸價(jià)折合成人民幣為依據(jù)a.暫不計(jì)算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入—2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)254/254精品文檔一般貿(mào)易出口貸：銀行存款例題：出口產(chǎn)品的到岸價(jià)折合成人民幣為100萬元，其中含運(yùn)保傭10萬元。離岸價(jià)格為90萬元。征稅率17%，退稅率13%。與外商

6、結(jié)算時(shí)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款100萬貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬支付運(yùn)保傭時(shí)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入10萬貸：銀行存款10萬b.在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的。根據(jù)上例：借：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口10萬貸：銀行存款10萬同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口萬[10萬×]貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅萬進(jìn)料加工貿(mào)易的核算進(jìn)料加工貿(mào)易是指從國外進(jìn)口原料、零部件，加工成產(chǎn)品再出口的一種貿(mào)易方式。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)254/254精品文檔要確定進(jìn)料加工免抵退稅額的抵減額。因?yàn)檫M(jìn)口料件是免稅的，出口貨物時(shí)按整

7、體稅負(fù)計(jì)算免抵退稅時(shí)，已將其按征稅對待了，所以要沖銷進(jìn)口料件免過的增值稅。免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。①出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅②出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營