出口退稅會計處理舉例

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1、出口退稅會計處理舉例例題1：某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物報關(guān)出口，收購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為100000元，增值稅額為17000元，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%，出口銷售價格為15000美元（匯率1：8.30）。會計分錄為，（1）采購貨物時：借：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）17000貸：銀行存款117000（2）出口銷售免稅,貨款折合人民幣：借：銀行存款124500（15000×8.30）貸：主營業(yè)務(wù)收入124500(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品100000（4）計算不予退還的進(jìn)項稅額：100000×（1

2、7%-13%）=4000借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4000（5）應(yīng)收出口退稅：借：應(yīng)收出口退稅13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）13000（6）收到出口退稅：借：銀行存款13000貸：應(yīng)收出口退稅13000例2、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)某月的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，貨物驗收入庫。（2）本月內(nèi)銷貨物銷售額為200萬元，開具了增值稅發(fā)票。（3）本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。（4）上期末留抵稅額10萬元。該企業(yè)貨物適用稅率為17%，退稅率為13%。答案：（1）免抵

3、退稅不得免征和抵扣稅額=300（17%-13%）=12（萬元）；（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-（300×17%-12）-10=-15（萬元）；（3）出口貨物免抵退稅額=300×13%=39（萬元）（4）因期末留抵稅額（15萬）小于當(dāng)期免抵退稅額39萬元，故，當(dāng)期退稅額為15元。當(dāng)期免抵稅額為=39-15=24（萬元）會計處理：（1）購進(jìn)原材料借：原材料300萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）51萬貸：銀行存款351萬（2）內(nèi)銷貨物借：銀行存款234萬貸:主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷200萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項)34萬（3）出口外銷借：銀行存款300萬貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷300萬3（4）不得抵扣

4、的進(jìn)項部分：借：主營業(yè)務(wù)成本12貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）12（5）允許抵頂?shù)慕瑁簯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）24貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）24（6）應(yīng)退稅部分：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-應(yīng)收出口退稅15貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）15（7）收到退稅時：借：銀行存款15貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-應(yīng)收出口退稅15例3．某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該月業(yè)務(wù)如下：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅發(fā)票注明價款為400萬元，已入庫。（2）購進(jìn)免稅原材料200萬元，入庫。（3）本月內(nèi)銷貨物取得銷售額100萬元，增值稅發(fā)票（4）本月出口貨物銷售折合人民幣300萬元。（

5、5）上期留抵稅額6萬元。稅率17%，退稅率13%。計算：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬元）（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300（17%-13%）-8=4（萬元）；（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（400×17%-4）-6=-53（萬元）；（4）出口貨物免抵退稅額=300×13%-200×13%=13（萬元）（5）因期末留抵稅額（53萬）大于當(dāng)期免抵退稅額13萬元，故，當(dāng)期退稅額為13萬元。結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵的=53-13=40萬元（6）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期退稅額=13-13=0會計處理：（1）購進(jìn)原材料借：原材料400萬應(yīng)交稅費(fèi)-

6、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）68萬貸：銀行存款468萬（2）內(nèi)銷貨物借：銀行存款117萬貸:主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷100萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項)17萬（3）出口外銷借：銀行存款300萬貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷300萬（4）不得抵扣的部分：借：主營業(yè)務(wù)成本4貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）4（5）應(yīng)退部分：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款13貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）13（6）收到退稅額，借：銀行存款13貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅133（7）結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅40萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）40萬3