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1、運費的會計處理方法 一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，購進或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，取得由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)88號、財稅165號規(guī)定，允許計算抵扣進項稅額。根據(jù)財稅114號、國稅發(fā)88號，貨運發(fā)票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。 支付運費若屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的下列情形： (一)購進固定
2、資產(chǎn); (二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務; (三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務; (四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務; (五)非正常損失的購進貨物; (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 上述情形進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，需要轉(zhuǎn)出進項稅額的，相應得運輸費用原已計算扣除進項稅額的，也應一同轉(zhuǎn)出?！ ∵\輸費用進項稅額抵扣的范圍不同，經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)不同，有關(guān)會計處理也不一樣，下面分不同情況進行說明?！ ?、采購貨物支付運費進項稅額抵扣
3、的會計處理： 采購貨物支付的運費，工業(yè)企業(yè)列入采購成本中，借記“原材料”等科目;商業(yè)企業(yè)將上述費用計入“營業(yè)費用”。 例1：某工廠(增值稅一般納稅人)采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，已通過認證，價款100000元，增值稅額17000元。發(fā)生運費支出XX0元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票，發(fā)票上注明運費16000元，保險費3000元，裝卸費1000元。款項已付，貨物已入庫。增值稅稅率為17%。 支付運費計算準予扣除的進項稅額=(XX0-3000-1000)×7%=1120元 借：原材料1188
4、80 借：應交稅金應交增值稅(進項稅額)18120 貸：銀行存款137000 例2：續(xù)例1，如果是商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購貨物， 借：庫存商品100000 借：營業(yè)費用18880 借：應交稅金應交增值稅(進項稅額)18120 貸：銀行存款137000 例3：續(xù)例1，如果該工廠購買的原材料，用于在建工程，其他條件相同，會計處理： 借：工程物資137000 貸：銀行存款137000 2、銷售貨物支付運費進項稅額抵扣的會計處理： 銷售貨物支付的運費，計入“營業(yè)費用”。 例4
5、：某商店(增值稅一般納稅人)銷售貨物一批，發(fā)生運費支出XX0元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票，發(fā)票上注明運費XX0元?？铐椨稍撋痰曛Ц丁！ ≈Ц哆\費計算準予扣除的進項稅額=XX0×7%=1400元 借：營業(yè)費用18600 借：應交稅金應交增值稅(進項稅額)1400 貸：銀行存款XX0 3、日常運輸發(fā)生的運費進項稅額抵扣的會計處理： 企業(yè)除了采購、銷售貨物以外，由于經(jīng)營管理的需要，也會發(fā)生其他的運輸費用。如快遞物品取得快遞公司開具的運費發(fā)票(快遞公司認定為運輸企業(yè)的可以開具運輸發(fā)票)，搬遷等。這
6、些運費支出可以計算扣除進項稅額。發(fā)生時借記費用類科目和“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”，貸記“銀行存款”等科目?！ ?、購入固定資產(chǎn)支付運費的會計處理： 除東北地區(qū)，企業(yè)外購固定資產(chǎn)實際支付的運費，應計入固定資產(chǎn)成本，不得抵扣進項稅額。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目?！ ±?：某公司(增值稅一般納稅人)購入新設備一臺，價款50000元，發(fā)生運費支出XX元，貨款已付。其會計處理： 借：固定資產(chǎn)5XX 貸：銀行存款5XX 5、運費相關(guān)的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理： 例6：續(xù)例1，該工
7、廠采購的原材料3個月后被盜，屬于非正常損失，原已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，會計處理： 借：營業(yè)外支出137000 貸：原材料118880 貸：應交稅金應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)18120
