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《稅收競爭有害論質(zhì)疑（三） 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、稅收競爭有害論質(zhì)疑（三）五、稅收競爭的經(jīng)濟效果及其實證分析 稅收競爭不但有助于資本的流動，也有助于勞務(wù)的流動。在語言和文化相同的國家間，勞務(wù)的流動受稅收競爭措施的影響更大。全球每年高達數(shù)百萬人從一個國家移民到另一個國家，盡管主要是由于政治原因或者家庭團聚的原因，但是OECD的一項研究表明，移民活動受經(jīng)濟的影響越來越大，其中一個經(jīng)濟原因就是個人稅收問題。[40]而在這些人群中，收入最高的最熟練工人受稅收競爭的影響最大。造成人員國際流動的因素有很多，但最主要的有： 1.互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使人們更容易了解國外的就業(yè)機會，同時也是跨國公司得以在全球范圍內(nèi)尋找更好的員工； 2.交通旅費的降低使得人們更容
2、易在國外就業(yè)，同時保持跟自己親人的密切聯(lián)系； 3.許多國家都放寬了移民條件或者增加了移民指標，從而使得更多的人（尤其是技術(shù)人員和高級管理人員）可以移民到這些國家。例如，美國簽發(fā)給熟練專業(yè)人才的H1－B年度工作簽證在2003年就有了實質(zhì)性的增加，而加拿大等國則將其移民政策主要向技術(shù)熟練的人以及有錢投資者傾斜。這一現(xiàn)象在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)更加明顯，而美國等發(fā)達資本主義國家就是這一現(xiàn)象的主要受益者。有研究表明，1998年美國硅谷中有24％的高科技公司是由中國和印度移民經(jīng)營的。[41] 4.互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展還是有些人可以在不出國門的情況下為外國企業(yè)工作，從而獲取國外收入； 5.區(qū)域性的貿(mào)易協(xié)定使得人們更容
3、易流動。例如，歐盟就允許其成員國的國民在各成員國之間自由的流動；北美自由貿(mào)易協(xié)定也使得熟練的專業(yè)人才流動更加容易?！ ∮捎谌藛T流動的成本大幅降低以及各國對人員流動的限制減少，因此，如果人們對其本國的稅收制度不滿的話，往往可以通過移民方式轉(zhuǎn)移到更好的經(jīng)濟環(huán)境中去。這一點在加拿大體現(xiàn)最為明顯。北美自由貿(mào)易協(xié)定加速了技術(shù)人員在兩國間的自由流動，但是由于美國的稅率更低，因此，人員更多的是從加拿大移到美國。據(jù)估計，從美國移民到加拿大的熟練工和從加拿大移民到美國的比例約為1：6，從而造成了加拿大的“腦力資源枯竭（braindrain）”。[42] 就歐盟而言，自從1992年取消歐盟內(nèi)部移民限制以來，歐洲
4、人對不同國家間稅率的差別就日益敏感。盡管歐盟各國間的語言和文化差異較大，但是熟練的年輕工人的流動還是非常頻繁。尤其是在英國倫敦，由于那里的發(fā)展機會較多，稅率較低，因此許多人都到這里來謀求發(fā)展，尤其是在高科技以及金融行業(yè)更是如此。據(jù)估計，在這里工作的人當(dāng)中外國就占24％，而其中許多就來自稅率更高的法國。[43]目前大約有50萬法國人居住在英國，而且近幾年來，已經(jīng)有數(shù)百家高速發(fā)展的法國管理公司將其總部轉(zhuǎn)移到英國。[44] 稅收競爭措施對促進競爭國經(jīng)濟發(fā)展具有積極作用。在這方面，愛爾蘭的經(jīng)歷恐怕最具說服力。20世紀70年代，全球性的石油短缺造成燃料成本上漲，而作為島國的愛爾蘭對國際貿(mào)易依賴嚴重，因
5、此油價上漲使其經(jīng)濟遭受重創(chuàng)。其結(jié)果是，為了增加就業(yè)、支付社會福利開支，它只得大量舉債，使其經(jīng)濟陷入困境。為了解決這個問題，愛爾蘭逐步放寬了其居民移居海外的條件。1973年愛爾蘭加入歐盟，此后每年從歐盟接受28億歐元的經(jīng)濟援助，使其平均年增長率高達9%.[45]這個驚人的增長速度在一定程度上也得益于其10％的公司稅率。這個10％的公司稅率是在其1980年的《財政法》中規(guī)定的，而且只適用于在愛爾蘭某些地區(qū)從事商業(yè)活動的非居民公司。這一稅收激勵措施對于吸引高科技公司發(fā)揮了巨大作用。自1989年以來，它把美國的高科技公司，如英特爾、微軟、戴爾、蘋果、甲骨文等，吸引到愛爾蘭，從而成為世界上第二大計算機軟
6、件出口國，[46]而這些非居民公司也為愛爾蘭創(chuàng)造了14萬個就業(yè)機會。[47] 根據(jù)愛爾蘭1980年的《財政法》，這個10％的公司稅率只適用于在都柏林的國際金融服務(wù)中心（InternationalFinancialServicesCenter）以及在山農(nóng)自由航空港區(qū)（ShannonFreeAirportZone）從事制造業(yè)以及與制造業(yè)相關(guān)的服務(wù)業(yè)的公司。但是，在愛爾蘭范圍內(nèi)適用32％稅率的公司可以將其應(yīng)納稅額跟適用10％稅率的公司進行稅收抵免，而且公司的主要股票種類必須在一個歐盟成員國的證券交易所進行實質(zhì)性、經(jīng)常性的交易。[48]由于這一標準比較寬松，因此幾乎所有有興趣在愛爾蘭投資的跨國公司都
7、可以滿足這一條件。 20世紀80年代，由于對“制造業(yè)”這一條件的隨意適用，以及后來《財政法》將10％的稅率也適用于其它行業(yè)，因此，符合條件的公司越來越多。1981年，《財政法》將這一稅率適用于漁業(yè)、工程服務(wù)和造船業(yè)，1984年又進一步擴展到軟件開發(fā)，后來又擴展到船運以及魚肉加工業(yè)。愛爾蘭的這一稅收政策跟美國里根總統(tǒng)在80年代采取的垂滴經(jīng)濟學(xué)（trickle-doics）[49]觀點頗為相似。根據(jù)
