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《國(guó)有企業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)增減問題探析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、國(guó)有企業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)增減問題探析 摘要：營(yíng)改增目前在建筑業(yè)、國(guó)有企業(yè)業(yè)、金融業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，確保企業(yè)的稅負(fù)下降。文章基于這一背景，針對(duì)國(guó)有企業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)增減問題展開討論。下載論文網(wǎng) 關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；營(yíng)改增；稅負(fù)增減問題 在國(guó)有企業(yè)行業(yè)中推行“營(yíng)改增”是“營(yíng)改增”中的重要環(huán)節(jié)，具有難度大且相對(duì)比較重要，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展有著重要的影響，與社會(huì)發(fā)展也有密切的相關(guān)性，是社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)行業(yè)有效實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)于“營(yíng)改增”能夠順利推廣具有重要作用，也關(guān)系者政府宏觀調(diào)控的效果?！ ∫?、“營(yíng)改增”對(duì)國(guó)有企業(yè)稅收的影響 （一）國(guó)有企業(yè)稅率變化 從國(guó)有企業(yè)
2、營(yíng)業(yè)稅分析，國(guó)有企業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中都是按照相關(guān)稅率進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納。在營(yíng)改增后，國(guó)有企業(yè)企業(yè)將以11%的稅率進(jìn)行增值稅的繳納，雖然從增值稅的收納范圍來看比營(yíng)業(yè)稅多出很多，但是由于增值稅歸屬于價(jià)外稅的范疇，在計(jì)稅時(shí)能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，并且由于“營(yíng)改增”的目的是為了減負(fù)[1]。因此，稅率的高低不是決定國(guó)有企業(yè)稅負(fù)的決定性因素。需要通過完善抵扣?l款，實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣的全面性，即使“營(yíng)改增”之后國(guó)有企業(yè)稅率有所提升，但從理論上分析還是能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)有企業(yè)稅負(fù)的下降?！ 。ǘ﹪?guó)有企業(yè)計(jì)稅方法的改變 1、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法為：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。計(jì)稅依據(jù)是指應(yīng)稅業(yè)務(wù)的銷售額、銷售無形
3、資產(chǎn)的款項(xiàng)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)的款項(xiàng)，總稱為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額是指納稅人在出售有形或出租資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用。2、增值稅計(jì)稅方法為：增值稅應(yīng)繳稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額就是指納稅人提供應(yīng)交稅費(fèi)服務(wù)按照銷售額以及增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額就是指納稅人在購(gòu)買貨物或享受應(yīng)交稅費(fèi)服務(wù)時(shí)支付的增值稅額?！ 。ㄈ┌l(fā)票使用情況變化 1、“營(yíng)改增”前：2007年國(guó)家就發(fā)布規(guī)定，國(guó)有企業(yè)企業(yè)在銷售國(guó)有企業(yè)時(shí)所獲得的收入必須依照相關(guān)條款開具發(fā)票，發(fā)票可以由納稅人自開以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，而其他機(jī)關(guān)和單位禁止代開。2、“營(yíng)改增”后：增值稅專用發(fā)票只提供給符合納
4、稅人資格的納稅人，其是會(huì)計(jì)憑證也是完稅證據(jù)，在增值稅的審核與計(jì)算中具有重要作用，也是國(guó)有企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要證據(jù)。增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票有很大的差異，這主要是由于發(fā)票上所寫的增值稅稅額能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅稅額主要來自于國(guó)有企業(yè)企業(yè)購(gòu)買商品以及服務(wù)時(shí)向?qū)Ψ街Ц兜脑鲋刀?，其深層含義在于增值稅發(fā)票將產(chǎn)品從生產(chǎn)到消費(fèi)時(shí)的每個(gè)環(huán)節(jié)都聯(lián)系起來，能夠反映完整的增值稅鏈條，從而充分表現(xiàn)增值稅對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的作用。總體來說，銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票僅能作為會(huì)計(jì)憑證，管理和處理的層次相對(duì)較低，且不能用作抵扣；增值稅專用發(fā)票除了能夠作為會(huì)計(jì)憑證，且管理和處理更加嚴(yán)格，能夠作為抵扣款項(xiàng)的憑證?！ 。?/p>
5、四）優(yōu)惠政策的變化 目前國(guó)有企業(yè)的優(yōu)惠政策主要有兩條：1、企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)向其他企業(yè)融資并獲得股份，與其他股東一樣承擔(dān)投資所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，但是這種行為根據(jù)國(guó)家稅法相關(guān)條例是不征收營(yíng)業(yè)稅的；2、國(guó)有企業(yè)企業(yè)自己投資建設(shè)并使用的建筑，這種做法可以免繳營(yíng)業(yè)稅。但是在2016年實(shí)施營(yíng)改增之后，優(yōu)惠政策如何改動(dòng)尚未給出具體回答。但是財(cái)政部新聞發(fā)言人發(fā)表聲明指出，為了確保“營(yíng)改增”降低行業(yè)稅負(fù)的目的，原則上將保持現(xiàn)有稅收的優(yōu)惠政策，從而促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。由此可以看出，國(guó)有企業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策會(huì)將持續(xù)實(shí)現(xiàn)。 二、國(guó)有企業(yè)企業(yè)應(yīng)如何面對(duì)“營(yíng)改增” ?。ㄒ唬┨嵘{稅意識(shí) 在“營(yíng)改增”之后，由于增值稅計(jì)算
6、方法不同于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方法，其重點(diǎn)在于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，那么就需要收集增值稅相關(guān)發(fā)票，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視增值稅發(fā)票的收集，同若為了銷售方給出的優(yōu)惠而沒有獲得增值稅發(fā)票，就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這就導(dǎo)致重復(fù)納稅的問題出現(xiàn)。此外，如果不注重辨識(shí)所取得增值稅發(fā)票的真?zhèn)我约皝碓?，不但不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而且很可能會(huì)涉及到司法訴訟。因此，國(guó)有企業(yè)企業(yè)需要爭(zhēng)取認(rèn)識(shí)增值稅發(fā)票對(duì)計(jì)稅的重要性，確保發(fā)票的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及合法性?！ 。ǘ┨岣哓?cái)務(wù)人員的專業(yè)水平 實(shí)施“營(yíng)改增”之后，國(guó)有企業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算將會(huì)更加復(fù)雜，因此對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平提出了更高的要求，企業(yè)要督促財(cái)會(huì)人員積極學(xué)習(xí)新的稅收
7、政策，并調(diào)整財(cái)務(wù)管理體系以及會(huì)計(jì)核算體系，使之與“營(yíng)改增”更加符合，避免在工作中出錯(cuò)。國(guó)有企業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用，通過設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員考取中高級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師等資格證，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。 三、結(jié)語(yǔ) 在國(guó)有企業(yè)行業(yè)中推行“營(yíng)改增”是“營(yíng)改增”中的重要環(huán)節(jié)，具有難度大且相對(duì)比較重要，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展有著重要的影響，與社會(huì)發(fā)展也有密切的相關(guān)性，是社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)
