高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

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1、高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制存在的問題及對策【摘要】近年來隨著高等教育規(guī)?？焖贁U張，基本建設(shè)項目逐年增多，項目資金流量大，專業(yè)性強，權(quán)力集中，基建領(lǐng)域成了高校內(nèi)部控制的“重災(zāi)區(qū)”。高?；窘ㄔO(shè)多數(shù)采用前蘇聯(lián)模式，在內(nèi)部控制上存在著重視不夠、內(nèi)部控制制度不完善、招投標(biāo)制度不健全、運作不規(guī)范等問題。其產(chǎn)生的根源有多方面，本文在分析這些根源因素的基礎(chǔ)上，提出了一些對策建議。【關(guān)鍵詞】高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制對策一、高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制存在的重要問題高校在基本建設(shè)問題上，大多數(shù)采用前蘇聯(lián)的模式，成立專門的基建處（基建科）負(fù)責(zé)學(xué)校的基本建設(shè)工作。在建筑市場，高校基建部門正在全

2、面推行項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制等進行工程管理。作為建設(shè)項目的投資主體，基建部門既是資金支配者，也是建設(shè)項目的管理者，按照項目法人責(zé)任制的原則，他不僅要對項目建設(shè)過程負(fù)責(zé)，還要對項目建設(shè)成敗和后期使用負(fù)責(zé)。這種基本建設(shè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不可避免地存在一些問題。1、重視不夠，內(nèi)部控制制度不完善。由于高?；窘ㄔO(shè)項目為非經(jīng)營性項目，投資大、專業(yè)性強、管理要求高，以前主要靠國家投資，籌集資金相對來說有保障，導(dǎo)致高校對基本建設(shè)管理工作重視不夠。有的高校基本建設(shè)的組織和結(jié)算由一個部門完成，內(nèi)部控制制度不健全，缺乏強有力的監(jiān)督和獎懲措施；由于多種原

3、因造成的工作失誤，使項目投資超計劃，有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任，節(jié)約投資也沒有獎勵。此外，管理工程項目的責(zé)任人不明確，習(xí)慣上面交代了任務(wù)，安排一個人跑規(guī)劃、設(shè)計、招標(biāo)、領(lǐng)取開工許可證、簽訂施工合同，然后交給甲方代表在進行基本建設(shè)工程時，如果這一部門的有關(guān)責(zé)任人掌握的基本建設(shè)知識有限、責(zé)任心不強或不堅持工作原則，勢必造成學(xué)校損失，而且容易導(dǎo)致腐敗。2、招投標(biāo)制度不健全，運作不是十分規(guī)范。目前高校在招投標(biāo)中存在的主要問題有：（1）在工程這塊采用了招投標(biāo)制度，但是對勘探、設(shè)計、監(jiān)理以及重要設(shè)備等大部分沒有進行招投標(biāo)制度，從而導(dǎo)致施工過程變更較多；（2）違反規(guī)定

4、，對必須進行招標(biāo)的項目不招標(biāo)；（3）將必須進行招標(biāo)的項目采取少計工程量壓低造價等方式規(guī)避招標(biāo)；（4）借口項目工期緊，改公開招標(biāo)為議標(biāo)、邀標(biāo)、指定招標(biāo)，將工程發(fā)包給有關(guān)系的施工單位，搞假招標(biāo)，從中謀取好處或收受賄賂。3、工程監(jiān)理及合同條款不完善，項目變更存在漏洞。目前工程監(jiān)理存在的主要問題有：（1）有些監(jiān)理機構(gòu)和人員素質(zhì)不高，對施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任，而且按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證，增加投資；（2）對監(jiān)理機構(gòu)和人員的資質(zhì)評審和監(jiān)督不嚴(yán)格，賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠；（3）有些高校沒有實行工程監(jiān)理制度。由于工程合同履行周期長、工程價值量大、工程變更多，以致施

5、工合同普遍存在內(nèi)容不完善、施工單位算計建設(shè)單位的問題。在建設(shè)過程出現(xiàn)的增加、減少項以及確需改變原設(shè)計的變更，這些變更必須經(jīng)過嚴(yán)格的手續(xù)和程序，必須有甲乙雙方和監(jiān)理部門的簽字等，否則會給不法分子造成可乘之機。有的高校利用工程變更，通過不正當(dāng)手段，使工程造價大幅度提高；有的建設(shè)單位與施工單位關(guān)系密切，不應(yīng)發(fā)給的簽證也給簽；甚至個別施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理，就提出一些不合理的變更簽證讓甲方簽字；個別監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場上，而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證。4、基本建設(shè)財務(wù)管理人員隊伍素質(zhì)不高。有的高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)人員對

6、基本建設(shè)方面的知識掌握較少，主要是根據(jù)財務(wù)制度辦事，不熟悉工程知識，也不是很了解工程進度中的各種關(guān)系和問題，單純從財務(wù)制度上審核各項開支，難以有效控制工程造價。由于高校工程項目屬于非營利項目，投資大、經(jīng)費多，項目普遍存在亂攤成本的現(xiàn)象，特別是建設(shè)單位管理開支缺乏控制，造成基本建設(shè)項目成本不實，影響固定資產(chǎn)的造價。5、基本建設(shè)管理模式陳舊。由于我國多數(shù)高?；窘ㄔO(shè)采用原蘇聯(lián)模式，即自行成立基建處對項目進行管理，由基建處委托設(shè)計單位設(shè)計、委托施工單位施工，總是由自己進行項目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理。由于每個工程建設(shè)時間、地點、條件的不同，具有一定的獨特性

7、，高校的基建處由于沒有二次經(jīng)驗，容易造成基建資金的浪費和損失。二、高校基本建設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)問題產(chǎn)生的根源1、高校內(nèi)部控制方式落后。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，經(jīng)費來源己從過去的單一渠道轉(zhuǎn)化為多渠道、多方位的籌資，除國家撥款外，還有社會捐助、科研經(jīng)費、學(xué)生學(xué)費和校辦產(chǎn)業(yè)等等。與資金來源多樣化不相應(yīng)的是，教育系統(tǒng)的管理還長期停留在計劃經(jīng)濟時代，財務(wù)制度并沒有隨之建立起健全、有效的監(jiān)管機制。制度上的薄弱、管理上的漏洞是近年來教育系統(tǒng)職務(wù)犯罪數(shù)量不斷攀升的客觀原因。2、法制觀念淡薄，普遍存在不撈白不撈的思想。有些人認(rèn)為，現(xiàn)在吃回扣、拿好處費、行賄受賄很普遍

8、，別人能撈自己為什么不能撈，況且自己收到的好處遠(yuǎn)比一些貪官少得多，不會違法，因而