高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

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1、高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策【摘要】近年來(lái)隨著高等教育規(guī)模快速擴(kuò)張，基本建設(shè)項(xiàng)目逐年增多，項(xiàng)目資金流量大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，權(quán)力集中，基建領(lǐng)域成了高校內(nèi)部控制的“重災(zāi)區(qū)”。高?；窘ㄔO(shè)多數(shù)采用前蘇聯(lián)模式，在內(nèi)部控制上存在著重視不夠、內(nèi)部控制制度不完善、招投標(biāo)制度不健全、運(yùn)作不規(guī)范等問(wèn)題。其產(chǎn)生的根源有多方面，本文在分析這些根源因素的基礎(chǔ)上，提出了一些對(duì)策建議。　　【關(guān)鍵詞】高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制對(duì)策　　　　一、高校基本建設(shè)內(nèi)部控制存在的重要問(wèn)題　　　　高校在基本建設(shè)問(wèn)題上，大多數(shù)采用前蘇聯(lián)的模式，成立專(zhuān)門(mén)

2、的基建處（基建科）負(fù)責(zé)學(xué)校的基本建設(shè)工作。在建筑市場(chǎng)，高?；ú块T(mén)正在全面推行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制等進(jìn)行工程管理。作為建設(shè)項(xiàng)目的投資主體，基建部門(mén)既是資金支配者，也是建設(shè)項(xiàng)目的管理者，按照項(xiàng)目法人責(zé)任制的原則，他不僅要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程負(fù)責(zé)，還要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成敗和后期使用負(fù)責(zé)。這種基本建設(shè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不可避免地存在一些問(wèn)題?！　?、重視不夠，內(nèi)部控制制度不完善。由于高校基本建設(shè)項(xiàng)目為非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，投資大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、管理要求高，以前主要靠國(guó)家投資，籌集資金相對(duì)來(lái)說(shuō)有保障，導(dǎo)致高校對(duì)

3、基本建設(shè)管理工作重視不夠。有的高校基本建設(shè)的組織和結(jié)算由一個(gè)部門(mén)完成，內(nèi)部控制制度不健全，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲措施；由于多種原因造成的工作失誤，使項(xiàng)目投資超計(jì)劃，有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任，節(jié)約投資也沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)。此外，管理工程項(xiàng)目的責(zé)任人不明確，習(xí)慣上面交代了任務(wù)，安排一個(gè)人跑規(guī)劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、領(lǐng)取開(kāi)工許可證、簽訂施工合同，然后交給甲方代表。在進(jìn)行基本建設(shè)工程時(shí)，如果這一部門(mén)的有關(guān)責(zé)任人掌握的基本建設(shè)知識(shí)有限、責(zé)任心不強(qiáng)或不堅(jiān)持工作原則，勢(shì)必造成學(xué)校損失，而且容易導(dǎo)致腐敗?！　?、招投標(biāo)制度不健全，運(yùn)作

4、不是十分規(guī)范。目前高校在招投標(biāo)中存在的主要問(wèn)題有：（1）在工程這塊采用了招投標(biāo)制度，但是對(duì)勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及重要設(shè)備等大部分沒(méi)有進(jìn)行招投標(biāo)制度，從而導(dǎo)致施工過(guò)程變更較多；（2）違反規(guī)定，對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目不招標(biāo)；（3）將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目采取少計(jì)工程量壓低造價(jià)等方式規(guī)避招標(biāo)；（4）借口項(xiàng)目工期緊，改公開(kāi)招標(biāo)為議標(biāo)、邀標(biāo)、指定招標(biāo)，將工程發(fā)包給有關(guān)系的施工單位，搞假招標(biāo)，從中謀取好處或收受賄賂?！　?、工程監(jiān)理及合同條款不完善，項(xiàng)目變更存在漏洞。目前工程監(jiān)理存在的主要問(wèn)題有：（1）有些監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員素

5、質(zhì)不高，對(duì)施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任，而且按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證，增加投資；（2）對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員的資質(zhì)評(píng)審和監(jiān)督不嚴(yán)格，賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠；（3）有些高校沒(méi)有實(shí)行工程監(jiān)理制度?！　∮捎诠こ毯贤男兄芷陂L(zhǎng)、工程價(jià)值量大、工程變更多，以致施工合同普遍存在內(nèi)容不完善、施工單位算計(jì)建設(shè)單位的問(wèn)題。在建設(shè)過(guò)程出現(xiàn)的增加、減少項(xiàng)以及確需改變?cè)O(shè)計(jì)的變更，這些變更必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的手續(xù)和程序，必須有甲乙雙方和監(jiān)理部門(mén)的簽字等，否則會(huì)給不法分子造成可乘之機(jī)。有的高校利用工程變更，通過(guò)不正當(dāng)手段，使工程造價(jià)大幅度提

6、高；有的建設(shè)單位與施工單位關(guān)系密切，不應(yīng)發(fā)給的簽證也給簽；甚至個(gè)別施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理，就提出一些不合理的變更簽證讓甲方簽字；個(gè)別監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場(chǎng)上，而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證?！　?、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍素質(zhì)不高。有的高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)人員對(duì)基本建設(shè)方面的知識(shí)掌握較少，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)制度辦事，不熟悉工程知識(shí)，也不是很了解工程進(jìn)度中的各種關(guān)系和問(wèn)題，單純從財(cái)務(wù)制度上審核各項(xiàng)開(kāi)支，難以有效控制工程造價(jià)。由于高校工程項(xiàng)目屬于非營(yíng)利項(xiàng)目，投資大、經(jīng)費(fèi)多

7、，項(xiàng)目普遍存在亂攤成本的現(xiàn)象，特別是建設(shè)單位管理開(kāi)支缺乏控制，造成基本建設(shè)項(xiàng)目成本不實(shí)，影響固定資產(chǎn)的造價(jià)?！　?、基本建設(shè)管理模式陳舊。由于我國(guó)多數(shù)高?；窘ㄔO(shè)采用原蘇聯(lián)模式，即自行成立基建處對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理，由基建處委托設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)、委托施工單位施工，總是由自己進(jìn)行項(xiàng)目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理。由于每個(gè)工程建設(shè)時(shí)間、地點(diǎn)、條件的不同，具有一定的獨(dú)特性，高校的基建處由于沒(méi)有二次經(jīng)驗(yàn)，容易造成基建資金的浪費(fèi)和損失?！　　　《⒏咝；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題產(chǎn)生的根源　　　　1、高校內(nèi)部控制方式落后。隨著

8、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，經(jīng)費(fèi)已從過(guò)去的單一渠道轉(zhuǎn)化為多渠道、多方位的籌資，除國(guó)家撥款外，還有社會(huì)捐助、科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)生學(xué)費(fèi)和校辦產(chǎn)業(yè)等等。與資金多樣化不相應(yīng)的是，教育系統(tǒng)的管理還長(zhǎng)期停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)制度并沒(méi)有隨之建立起健全、有效的監(jiān)管機(jī)制。制度上的薄弱、管理上的漏洞是近年來(lái)教育系統(tǒng)職務(wù)犯罪數(shù)量不斷攀升的客觀原因?！　?、法制觀念淡薄，普遍存在不撈白不撈的思想。有些人認(rèn)為，現(xiàn)在吃回扣、拿好處費(fèi)、行賄受賄很普遍，別人能撈自己為什么不