深化財政稅收體制改革的思考

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1、深化財政稅收體制改革的思考摘要:我國自實施財政稅收改革體制以來,順利完成了財政支出體制的優(yōu)化,預(yù)算體制的優(yōu)化,稅制轉(zhuǎn)型等任務(wù),其取得的成就是有目共睹的,為我國社會主義特色市場經(jīng)濟體制的完善做出了巨大的貢獻。那么在現(xiàn)如今的國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境和國際經(jīng)濟環(huán)境下,我國財政稅收體制如何進行下一步的深化改革,同時如何解決目前存在的問題,都是需要進行深度的討論。本文著重從以上幾個方面討論了財稅體制改革的意義與取得的成就,存在的問題及下一步應(yīng)從哪些方面深化改革的問題。　　關(guān)鍵詞:財政稅收改革預(yù)算體制稅制轉(zhuǎn)型　　　　一、財稅體制改革的意義與取得的成就　　　　“十一五”

2、規(guī)劃綱要提出,“推進財政稅收體制改革”,對推動經(jīng)濟社會發(fā)展具有重大的意義。財稅體制改革能優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)收入平衡、加強宏觀調(diào)控,維持經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定,能保障落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會,同時完善社會主義市場經(jīng)濟體制,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,是建設(shè)社會主義文明社會的重要保障?！　≈两?財稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了重大的成果?！　?一)財政支出體制的優(yōu)化。促進了國庫集中支付、政府采購等管理制度、財政績效管理制度的深化改革,在陸續(xù)推出的一系列改革措施中,以集中采購為特征的政府采購制度、政府收支分類改革以及財政績效評估等改革措施逐步提高了財

3、政管理的效率。優(yōu)化調(diào)整支出結(jié)構(gòu),逐步完成將我國政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變,隨著財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整,結(jié)合落實科學(xué)發(fā)展觀,加大了政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會服務(wù)和科技創(chuàng)新等方面的財政支出,其中教育、衛(wèi)生、社保等方面尤為重視,促進了我國社會公共事業(yè)的發(fā)展。在農(nóng)業(yè)方面,深化農(nóng)村稅制的改革,加大農(nóng)村的財政投入,推進農(nóng)村行政機構(gòu),農(nóng)村義務(wù)教育,縣鄉(xiāng)財政管理等體制的綜合改革,投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險制度,完善了農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)?！　?二)預(yù)算體制的優(yōu)化。改革預(yù)算管理體制,加強預(yù)算監(jiān)督體制的有效性,通過部門預(yù)算制度、單一賬戶制度和收支兩條線額度制度提高了預(yù)算體制的

4、效率,加強其規(guī)范性。擴大預(yù)算管理體制的范圍,建立健全了國有資本的經(jīng)營預(yù)算制度,對國有企業(yè)改革和財政管理體制改革產(chǎn)生了重大的積極作用。　　(三)稅制轉(zhuǎn)型。完成了增值稅和所得稅的改革,建立了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系,完成了從具有計劃經(jīng)濟特色產(chǎn)品稅制向市場經(jīng)濟體制下新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變,維持了財政收入的穩(wěn)定增長,財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例穩(wěn)定上升,提高了各級政府的行政執(zhí)行力。建立并完善了分稅制體制,優(yōu)化了中央與地方的財政收入的分配關(guān)系,增強了中央的財政能力和宏觀調(diào)控能力。優(yōu)化完善了轉(zhuǎn)移支付制度,加強了中央對地方財政的補助力度,利用稅收返還等一系列制度

5、緩解了落后地區(qū)財力緊張的難題?！　　　《?、現(xiàn)有財稅體制中存在的問題　　　　在取得重大成果的同時,由于具有國家經(jīng)濟體制有計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡性特征,從而不能完全的順應(yīng)市場經(jīng)濟的一般規(guī)律,集中強調(diào)了國家宏觀調(diào)控,或者財政收入的體制的改革完善,忽視了支出體制和地方各級政府財政結(jié)構(gòu)急需轉(zhuǎn)變的需求。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展,這些問題便迅速暴露出來:　　(一)現(xiàn)如今建立的制度存在一定的局限性。稅收體系存在缺陷,非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍。稅種不健全,一些能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種沒有加入財稅體制中來,不能充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。增值

6、稅和所得稅類型設(shè)置不合理,不利于技術(shù)創(chuàng)新的進一步發(fā)展,和社會的長期穩(wěn)定。沒有重視資源與環(huán)境稅,國有資本的經(jīng)營收入沒有納入國家財政收入的范圍。各級政府收入分配大部分呈現(xiàn)向上集中趨勢,導(dǎo)致財力不均衡,各級地方政府收支不平衡的局面。分稅制體制安排中,中央與地方收入劃分不盡合理,作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃為中央與地方共享稅,既不利于中央宏觀調(diào)控,也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底,只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制,而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制,這一點需要進一步的探索?！　?二)各級政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng),地方政府財政

7、問題突出,地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級地方政府職能劃分過于僵硬,無法應(yīng)付復(fù)雜多變得財政事物,經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理,帶有明顯的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡期特性,不能同時平衡縱向財政和橫向財政。稅收返還和體制補助比例大,既無法達到橫向均等化,在加上地方收入分布不均衡等,還擴大了區(qū)域不平衡。一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個極端,且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明,主觀隨意性很大,負面作用大,使用效率低。　　(三)預(yù)算體制改革不完全,需要進一步深化。現(xiàn)行財政預(yù)算覆蓋范圍小,導(dǎo)致資金

8、挪用現(xiàn)象嚴(yán)重,而缺乏中長期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算,具有順周期作用,不利于宏觀調(diào)控和國家的發(fā)展規(guī)劃不適應(yīng)。同時,預(yù)算體制缺乏必要的監(jiān)督機制,使得預(yù)算審