思考深化財(cái)政稅收體制改革

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1、思考深化財(cái)政稅收體制改革　　財(cái)政稅收是我國(guó)中央和各級(jí)地方政府開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總體布局的有力物質(zhì)保障，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置、社會(huì)收入分配關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)主義公平原則的踐行，都離不開財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)。因此，加快財(cái)政稅收體制的改革，從整體上確保宏觀調(diào)控政策的全局實(shí)施，對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，將為社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?！　∫?、我國(guó)推行財(cái)政稅收體制改革以來(lái)取得的成就　　我國(guó)十一五計(jì)劃期間，自1994年以來(lái)開始在全國(guó)范圍內(nèi)開展財(cái)政稅收體制改革，歷經(jīng)十余年的努力，在協(xié)調(diào)中央與地方、企業(yè)和個(gè)人、國(guó)家和企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系方面取得了一定的成就，發(fā)揮了國(guó)家宏觀調(diào)

2、控的重要作用，建立起了符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政稅收整體框架，有效維護(hù)了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。　　(一)實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)型　　1.在所得稅改革方面，內(nèi)資企業(yè)所得稅制度得到高度統(tǒng)一，對(duì)原有的按照企業(yè)所有制性質(zhì)設(shè)立所得稅的辦法進(jìn)行了改進(jìn)，折射出稅負(fù)征收的公平性原則，促進(jìn)了所有制性質(zhì)不同的企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下開展的良性競(jìng)爭(zhēng)，在一定程度上有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)資源的最優(yōu)配置?！　?.在增值稅改革方面，以增值稅為主體、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為補(bǔ)充的新型流轉(zhuǎn)稅制度已經(jīng)全面建立起來(lái)。這一制度的建立，是帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩的稅制轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅制的重要體現(xiàn)，不僅有利于財(cái)政收入的實(shí)際增長(zhǎng)和在GDP中所占比例的穩(wěn)步上

3、升，更在一定程度上避免了傳統(tǒng)的工商統(tǒng)一稅和產(chǎn)品稅重復(fù)征收造成的專業(yè)化生產(chǎn)障礙，有利于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)向社會(huì)化生產(chǎn)和專業(yè)化生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?！　?.完善分稅制度的建立，使得中央和地方的財(cái)政收入渠道趨于穩(wěn)定，在一定程度上規(guī)范了各級(jí)政府的財(cái)政行為，中央對(duì)地方財(cái)政實(shí)行包干的局面一去不復(fù)返，大幅度提高了地方政府理財(cái)?shù)闹饔^能動(dòng)性，加強(qiáng)了對(duì)中央和地方財(cái)政分配的有效管理，中央政府的財(cái)政職能和宏觀調(diào)控能力得到發(fā)揮?！　?.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度在此期間得以完善，中央財(cái)政通過稅收返還、提高相關(guān)補(bǔ)助額度等一系列政策措施加大了對(duì)地方財(cái)政的傾斜，緩解了經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)力不足和迫切要求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的矛盾，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

4、?！　?二)轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制　　國(guó)有企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的相關(guān)規(guī)定繳納稅款，對(duì)稅后所得的實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行按資分配，這是新型企業(yè)所得稅制度的具體表現(xiàn)，在很大程度上對(duì)原有的國(guó)有企業(yè)承包制進(jìn)行了更新?lián)Q代，避免了國(guó)家和國(guó)有企業(yè)在有關(guān)分配問題上的分歧?！　?三)財(cái)政支出體制得到改進(jìn)　　一方面，財(cái)政績(jī)效化管理采用國(guó)庫(kù)集中支付制度將政府的采購(gòu)集中化，對(duì)財(cái)政績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)政府收支進(jìn)行有效分類，這一系列措施實(shí)現(xiàn)了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)了我國(guó)政府由單一的政治職能向服務(wù)型職能轉(zhuǎn)變。另一方面，基于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，財(cái)政加大了對(duì)科教文衛(wèi)事業(yè)的投入力度，特別是在科技創(chuàng)新和公共

5、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的財(cái)政支出比例不斷提高，有利于我國(guó)公共服務(wù)事業(yè)的全面發(fā)展?！　《?、當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收工作存在的主要問題　　(一)財(cái)政稅收體制存在局限性　　我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收體制存在的局限性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，由于財(cái)政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢(shì)，分稅制度無(wú)法得到有效落實(shí)，財(cái)政力量無(wú)法均勻分配，加之地方財(cái)政收支劃分的不合理，間接影響了中央宏觀調(diào)控的力度。其次，以資源與環(huán)境稅為代表的重要稅種沒能納入稅負(fù)征收范圍，導(dǎo)致稅收調(diào)節(jié)社會(huì)分配能力的功能失效。最后，以國(guó)有資產(chǎn)收入、資源為代表的非稅收收入，長(zhǎng)期游離在政府財(cái)政收入管理體系之外?！　?二)預(yù)算管理體制存在缺陷　　我國(guó)雖然在

6、預(yù)算管理體制改革方面取得了一些成就，但預(yù)算體制覆蓋范圍相對(duì)狹窄卻是不爭(zhēng)的事實(shí)。相較于稅收體制和財(cái)政收支的分配制度來(lái)說，地方政府的預(yù)算管理體制改革具有相當(dāng)程度的滯后性，財(cái)政預(yù)算無(wú)法完全被政府財(cái)政收支工作涵蓋。同時(shí)由于有效監(jiān)督機(jī)制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無(wú)法成立，財(cái)政預(yù)算管理無(wú)法得到有效的監(jiān)管，使得改革過程中的實(shí)質(zhì)性問題停留在紙上談兵階段。　　(三)轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性　　轉(zhuǎn)移支付建立在分稅制的基礎(chǔ)之上，由集中程度較高的中央財(cái)政通過財(cái)政支出來(lái)改善地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付主要包括專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補(bǔ)助三大類。轉(zhuǎn)移支付過程中造成的

7、資金使用效率降低、官員腐敗嚴(yán)重等不規(guī)范現(xiàn)象還長(zhǎng)期存在。造成轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個(gè)方面：一方面是因?yàn)槿狈τ行У闹贫葘?duì)轉(zhuǎn)移支付工作進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致中央財(cái)政在向地方政府支出的過程中出現(xiàn)諸如截留漏損、支出模糊等難以查證的糊涂賬。另一方面是因?yàn)檗D(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成的不合理，維護(hù)地方利益的體制補(bǔ)助和稅收返還占據(jù)的比例居高不下，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于前者，這就使經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)稅收返還額度大大超過了經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，無(wú)形中加大了不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)收益差距，使得財(cái)政支出均等化原則的失效，公