48新政對(duì)跨境電商的影響分析

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1、4.8新政對(duì)跨境電商的影響分析第10頁，共10頁4.8新政對(duì)跨境電商的影響分析摘要：國家財(cái)政部網(wǎng)站于3月24日發(fā)布消息，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，明確跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策有關(guān)事項(xiàng)，并于4月8日起正式執(zhí)行。在4.8新政中，國家主要針對(duì)跨境電商的征稅模式做出了一系列調(diào)整：一是跨境電商零售進(jìn)口商品不再僅按行郵稅征收，而是在購物限值內(nèi)按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，稅率可以享受七折優(yōu)惠，單次交易限值為2000元，個(gè)人年度交易限值為2萬元，超過單次限值、累加后超

2、過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅；二是非貿(mào)易屬性的進(jìn)境物品仍然征收行郵稅，行郵稅稅項(xiàng)由之前的四檔（10%，20%，30%，50%）調(diào)整為三檔（15%，30%，60%）；三是，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅不再設(shè)免征額，取消了之前設(shè)立的50元免征標(biāo)準(zhǔn)。本文將著重分析這項(xiàng)新政將對(duì)跨境電子商務(wù)行業(yè)造成的影響。關(guān)鍵詞：4.8新政跨境電商海外直郵保稅進(jìn)口第10頁，共10頁一、4.8新政內(nèi)容概述1.明確規(guī)定義務(wù)納稅人：新政明確規(guī)定，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義

3、務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。2.公布“正面清單”即《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》：這項(xiàng)政策主要針對(duì)保稅物流模式下的產(chǎn)品，對(duì)直郵模式的約束力有限。《清單》要求商品“一線”入保稅園區(qū)需提供通關(guān)單即提供給出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)報(bào)驗(yàn)手續(xù)的證明。3.重新調(diào)整稅收政策：根據(jù)新政要求，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

4、；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。而非貿(mào)易屬性的進(jìn)境物品仍然征收行郵稅，行郵稅稅項(xiàng)由之前的四檔（10%，20%，30%，50%）調(diào)整為三檔（15%，30%，60%）；特別指出，此次稅收新政調(diào)整的主要是跨境電商零售進(jìn)口商品稅收政策以及行郵稅政策。進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個(gè)人自用、合理數(shù)量進(jìn)境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)（含5000元）的，海關(guān)予以免稅放行。如購買

5、的物品價(jià)值超過5000元人民幣，則對(duì)超出部分按新的行郵稅征稅。（15%、30%、60%）。4.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。5.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致。第10頁，共10頁二、4.8新政對(duì)于不同跨境電商物流模式的影響跨境電商的物流模式主要分為兩種：海外直郵模式和保稅進(jìn)口模式。這一部分將分別分析兩種跨境電商物流模式所受的影響。1.海外直郵模式海外直郵模式即“C2C”模式，表

6、現(xiàn)形式多為無法提供具體電子信息的直郵交易、傳統(tǒng)海淘網(wǎng)站、導(dǎo)購網(wǎng)站、代購等。這種模式進(jìn)口的產(chǎn)品需繳納行郵稅。此次新政對(duì)行郵稅的改動(dòng)較大，由以前的10%，20%，30%，50%四檔調(diào)整為15%，30%，60%三檔，并且取消了50元免征稅門檻。表1行郵稅變動(dòng)物品名稱新政新政前稅負(fù)變動(dòng)書報(bào)、刊物、教育用影視資料；計(jì)算機(jī)、視頻攝錄一體機(jī)、數(shù)字照相機(jī)等信息技術(shù)產(chǎn)品；食品、飲料；15%10%5%紡織品及其制成品；電視攝像機(jī)及其他電器用具；自行車30%20%10%高爾夫球及球具、高檔手表60%30%30%煙、酒、化妝品60%50%10%（資

7、料來源：光大證券）通過對(duì)比新政前后的行郵稅稅率變化可以發(fā)現(xiàn)，不同價(jià)位的商品均有5%-30%的漲幅。直郵模式下的企業(yè)若想保持現(xiàn)有毛利水平就需要提高商品價(jià)格10%以上，這無疑將削弱其價(jià)格優(yōu)勢(shì)。其次，取消50元免征稅門檻，將導(dǎo)致只有模式下百元內(nèi)的爆款化妝品無法再享受免稅優(yōu)惠，而這類化妝品有屬于價(jià)格敏感型產(chǎn)品，價(jià)格的上漲必然導(dǎo)致銷量的減少。這對(duì)依賴低價(jià)爆款產(chǎn)品的中小型平臺(tái)打擊不小。第10頁，共10頁1.保稅進(jìn)口模式此模式即“B2C”模式，在新政中由原來的行郵稅征收模式轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)稅免征，消費(fèi)稅加增值稅征收70%的模式。此次新政對(duì)保稅進(jìn)口

8、模式的影響不小，不同價(jià)位的商品所受影響不同，我們將商品按價(jià)格分為三類：低單價(jià)商品、中高單價(jià)商品、高單價(jià)商品，依次分析不同價(jià)位商品所受影響。2.1低單價(jià)商品：此類商品包括單價(jià)小于100元的化妝品、小于500元的母嬰用品保健品、小于250元的服裝家紡產(chǎn)品。新政前，這類商品大多通過分割訂單以享受