4.8新政對跨境電商的影響分析

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1、4.8新政對跨境電商的影響分析第10頁，共10頁4.8新政對跨境電商的影響分析摘要：國家財政部網(wǎng)站于3月24日發(fā)布消息，財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，明確跨境電子商務零售進口稅收政策有關事項，并于4月8日起正式執(zhí)行。在4.8新政中，國家主要針對跨境電商的征稅模式做出了一系列調(diào)整：一是跨境電商零售進口商品不再僅按行郵稅征收，而是在購物限值內(nèi)按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，稅率可以享受七折優(yōu)惠，單次交易限值為2000元，個人年度交易限值為2萬元，超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，

2、以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅；二是非貿(mào)易屬性的進境物品仍然征收行郵稅，行郵稅稅項由之前的四檔（10%，20%，30%，50%）調(diào)整為三檔（15%，30%，60%）；三是，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅不再設免征額，取消了之前設立的50元免征標準。本文將著重分析這項新政將對跨境電子商務行業(yè)造成的影響。關鍵詞：4.8新政跨境電商海外直郵保稅進口第10頁，共10頁一、4.8新政內(nèi)容概述1.明確規(guī)定義務納稅人：新政明確規(guī)定，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

3、作為完稅價格，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。2.公布“正面清單”即《跨境電子商務零售進口商品清單》：這項政策主要針對保稅物流模式下的產(chǎn)品，對直郵模式的約束力有限?！肚鍐巍芬笊唐贰耙痪€”入保稅園區(qū)需提供通關單即提供給出入境檢驗檢疫機構報驗手續(xù)的證明。3.重新調(diào)整稅收政策：根據(jù)新政要求，跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限

4、值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。而非貿(mào)易屬性的進境物品仍然征收行郵稅，行郵稅稅項由之前的四檔（10%，20%，30%，50%）調(diào)整為三檔（15%，30%，60%）；特別指出，此次稅收新政調(diào)整的主要是跨境電商零售進口商品稅收政策以及行郵稅政策。進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用、合理數(shù)量進境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)（含5000元）的，海關予以免稅放行。如購買的物品價值超過5000元人民幣，則對超出部分按新的行郵稅征稅。（15%、30%、60%）。4.跨境電子商

5、務零售進口商品自海關放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額。5.跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致。第10頁，共10頁二、4.8新政對于不同跨境電商物流模式的影響跨境電商的物流模式主要分為兩種：海外直郵模式和保稅進口模式。這一部分將分別分析兩種跨境電商物流模式所受的影響。1.海外直郵模式海外直郵模式即“C2C”模式，表現(xiàn)形式多為無法提供具體電子信息的直郵交易、傳統(tǒng)海淘網(wǎng)站、導購網(wǎng)站、代購等。這種模式進口的產(chǎn)品需繳納行郵稅。此次新政對行郵稅的改動較

6、大，由以前的10%，20%，30%，50%四檔調(diào)整為15%，30%，60%三檔，并且取消了50元免征稅門檻。表1行郵稅變動物品名稱新政新政前稅負變動書報、刊物、教育用影視資料；計算機、視頻攝錄一體機、數(shù)字照相機等信息技術產(chǎn)品；食品、飲料；15%10%5%紡織品及其制成品；電視攝像機及其他電器用具；自行車30%20%10%高爾夫球及球具、高檔手表60%30%30%煙、酒、化妝品60%50%10%（資料來源：光大證券）通過對比新政前后的行郵稅稅率變化可以發(fā)現(xiàn)，不同價位的商品均有5%-30%的漲幅。直郵模式下的企業(yè)若想保持現(xiàn)有毛利水平就需要提高商品價格10

7、%以上，這無疑將削弱其價格優(yōu)勢。其次，取消50元免征稅門檻，將導致只有模式下百元內(nèi)的爆款化妝品無法再享受免稅優(yōu)惠，而這類化妝品有屬于價格敏感型產(chǎn)品，價格的上漲必然導致銷量的減少。這對依賴低價爆款產(chǎn)品的中小型平臺打擊不小。第10頁，共10頁1.保稅進口模式此模式即“B2C”模式，在新政中由原來的行郵稅征收模式轉(zhuǎn)變?yōu)殛P稅免征，消費稅加增值稅征收70%的模式。此次新政對保稅進口模式的影響不小，不同價位的商品所受影響不同，我們將商品按價格分為三類：低單價商品、中高單價商品、高單價商品，依次分析不同價位商品所受影響。2.1低單價商品：此類商品包括單價小于100

8、元的化妝品、小于500元的母嬰用品保健品、小于250元的服裝家紡產(chǎn)品。新政前，這類商品大多通過分割訂單以享受