《結(jié)算備付金》word版

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1、結(jié)算備付金　結(jié)算備付金是指結(jié)算參與人根據(jù)規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結(jié)算的資金。資金交收賬戶即結(jié)算備付金賬戶。企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)借結(jié)算備付金貸銀行存款從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和借代理買賣證券款貸結(jié)算備付金銀行存款按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用借手續(xù)費及傭金支出貸手續(xù)費及傭金收入按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的

2、相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額借結(jié)算備用金銀行存款貸代理買賣證券款按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用借手續(xù)費及傭金支出貸手續(xù)費及傭金收入按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項證券公司將款項存人清算代理機構(gòu)借結(jié)算備用金貸銀行存款清算代理機構(gòu)收回資金借銀行存款貸結(jié)算備付金1如果買人證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的交易稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，借記“代買賣證券款”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出——代買賣證券手續(xù)費支出”科目。按買賣證券成交價的差額，加代

3、扣代交的印花稅費和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入——代買賣證券手續(xù)費收入”科目2.如果賣出證券成交總額大于買人證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出——代買賣證券手續(xù)費支出”科目。按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的交易稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“代買賣證券款”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金及過戶等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入——代買賣證券手續(xù)費收入”科目。公司接受客戶委托，通過證券

4、交易所代理買賣證券，與客戶清算時，應(yīng)分別以下兩種情況進行賬務(wù)處理：1.如果買人證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的交易稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，借記“代買賣證券款”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出——代買賣證券手續(xù)費支出”科目。按買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入——代買賣證券手續(xù)費收入”科目。2..如果賣出證券成交總額大于買人證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的

5、交易費，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出——代買賣證券手續(xù)費支出”科目。按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的交易稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“代買賣證券款”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金及過戶等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入——代買賣證券手續(xù)費收入”科目。交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸

6、記本科目（公允價值變動）對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)

7、的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息