從安達(dá)信倒閉看審計職業(yè)操守

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1、從安達(dá)信倒閉看審計職業(yè)操守這個暑假我有幸得到去事務(wù)所工作的機(jī)會，雖然由于還未學(xué)過任何有關(guān)審計的專業(yè)知識，所以無法真的從事相關(guān)的工作，只能做些端茶倒水的雜事，但耳濡目染的還是有一些心得，總的來說作為一名審計工作者，無論是從事國家審計還是民間審計，審計是自身都必須具備很高的素質(zhì)。我首先要從震驚世界的安然安達(dá)信事件將起：安達(dá)信公司（ArthurAndersen）成立于1913年，由美國芝加哥大學(xué)教授阿瑟·安達(dá)信先生創(chuàng)建，自成立以來，一直以其穩(wěn)健誠信的形象被公認(rèn)為同行業(yè)中的“最佳精英”。1979年，成為全球最大的會計專業(yè)服務(wù)公司，合伙人多達(dá)1000多人20世紀(jì)90年代以后，與普華永道（ＰＷＣ）、畢馬

2、威（ＫＰＭＧ）、安永（Ｅ．Ｙ）、德勤（Ｄ．Ｔ）一道成為全球最大的五大會計師事務(wù)所。到2001年，安達(dá)信在全球84個國家和地區(qū)擁有4700名合伙人、85000名員工，業(yè)務(wù)收入高達(dá)93億美元。????從安然成立時起，安達(dá)信就開始擔(dān)任安然公司的外部審計工作。20世紀(jì)90年代中期，安達(dá)信與安然簽署了一項補(bǔ)充協(xié)議，安達(dá)信包攬安然的內(nèi)部審計工作。不僅如此，安然公司的咨詢業(yè)務(wù)也全部由安達(dá)信負(fù)責(zé)。2001年，安然向安達(dá)信支付的費用達(dá)5200萬美元，其中2500萬是審計費用，2700萬是顧問費用，這種做法被指存在利益沖突。????安然事件發(fā)生后，安然公司承認(rèn)自1997年以來通過非法手段虛報利潤達(dá)5.86億美元

3、，在與關(guān)聯(lián)公司的內(nèi)部交易中不斷隱藏債務(wù)和損失，管理層從中非法獲益。這一消息傳出，立刻引起美國資本市場的巨大動蕩，媒體和公眾將討伐的目光對準(zhǔn)負(fù)責(zé)對安然公司提供審計和咨詢服務(wù)的安達(dá)信公司。人們紛紛指責(zé)其沒有盡到應(yīng)有的職責(zé)，并對其獨立性表示懷疑。????安達(dá)信的一名合伙人在得知美國證監(jiān)會將對安然公司展開調(diào)查后，下令銷毀為數(shù)不少有關(guān)安然的文件和電子郵件，這種行為被指有違職業(yè)操守，并涉嫌妨礙司法調(diào)查。????在安然公司承認(rèn)1997——2001年間虛報利潤5.86億美元時，安達(dá)信發(fā)表聲明，稱安然公司未向安達(dá)信提供有關(guān)財務(wù)資料；在有報道說安然公司因為向安達(dá)信支付咨詢費用，因而安達(dá)信忽略了安然公司潛在的利益

4、沖突時，安達(dá)信的首席執(zhí)行官貝拉爾迪諾對此予以堅決否認(rèn)，并說安達(dá)信為安然公司所做的工作在任何情況下都是恰當(dāng)?shù)?，安然公司的董事會和股東對安達(dá)信的工作是了解的；在有媒體指責(zé)安達(dá)信銷毀與安然有關(guān)的財務(wù)資料時，安達(dá)信首席執(zhí)行官召開記者招待會，稱銷毀安然公司文件的行為僅僅是會計師的個人行為，并不能代表整個公司的行為，他的這種行為也與安達(dá)信公司的價值觀和職業(yè)道德相背離；在人們指出安然公司的倒閉主要是由于長期財務(wù)作假所致時，安達(dá)信表示，安然的破產(chǎn)是商業(yè)經(jīng)營的失敗，并不是因為財務(wù)問題。????盡管如此，后來美國國會和政府部門的調(diào)查結(jié)果表明，安達(dá)信的確存在違規(guī)行為。????2002年6月15日法院開庭審理安達(dá)信

5、一案，陪審團(tuán)一致認(rèn)定安達(dá)信阻礙政府調(diào)查的罪名成立。2002年10月16日，美國休斯敦聯(lián)邦地區(qū)法院對安達(dá)信妨礙司法調(diào)查作出判決，罰款50萬美元，并禁止它在5年內(nèi)從事業(yè)務(wù)。安然案曝光后，安達(dá)信的聲譽(yù)嚴(yán)重受損，業(yè)務(wù)量也大幅度下降。安達(dá)信在陪審團(tuán)作出決定后就宣布從2002年８月31日起停止從事上市公司的審計業(yè)務(wù)，此后，2000多家上市公司客戶陸續(xù)離開安達(dá)信。同時，安達(dá)信關(guān)閉了全國各地絕大多數(shù)辦事處，員工人數(shù)也從2.8萬人下降到目前的不足2000人，面臨破產(chǎn)，最后拍賣卻無人收購。安達(dá)信由小到大，歷經(jīng)百年，實在不易；又由盛到衰，一瞬之間，如同冰山消融，實在令人吃驚。這個“百年老店”毀于一旦，實在令人深思

6、。究其原因，主要是：利益驅(qū)動，誠信喪失。安達(dá)信的一個雇員說：“安達(dá)信休斯敦辦公室的太多人得到了安然的好處，如果有人拒絕在審計報告上簽字，他馬上就得走人”！可見其物質(zhì)利益關(guān)系非同一般！我在事務(wù)所打雜的同時也問了事務(wù)所從事審計事務(wù)方面的leader在工作的時候是否會碰到公司找他們做假賬或是進(jìn)行賄賂的事情或行為，他們都和我打哈哈說：“這種事嘛，在所難免啦?！贝以偕钊雴栂氯ァＫ麄兙椭徽f：“所以做審計的一定要小心啊，一個不小心有可能就要坐牢咯，你年紀(jì)還小就不和你說了。”在我看來對于任何一間企業(yè)尤其是審計事務(wù)所，聲譽(yù)都是最重要的，如何建立起好的聲譽(yù)，良好的職業(yè)操守是企業(yè)第一要著。現(xiàn)代國家審計作為經(jīng)濟(jì)社

7、會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，在規(guī)范國家公共財政支出、提高財政資金使用效益、揭露經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)事件、保障國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行等方面發(fā)揮著重要作用。從審計機(jī)關(guān)的實踐來看，要充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，就必須提高審計工作質(zhì)量、降低審計風(fēng)險，而審計人員的職業(yè)道德水平直接影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。因此，加強(qiáng)審計職業(yè)道德建設(shè)是提高審計質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險的有效途徑?！　÷殬I(yè)道德是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點所要求的道德準(zhǔn)