《終結(jié)審計》PPT課件

《《終結(jié)審計》PPT課件》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第十章終結(jié)審計Outline審計差異的確定與調(diào)整審計調(diào)整分錄的編制管理層聲明律師聲明書審計總結(jié)審計結(jié)果的評價與治理層的溝通第一節(jié)審計差異的確定與調(diào)整Outline審計差異的種類審計差異的匯總審計差異的確定與調(diào)整未調(diào)整差異的處理編制試算平衡表一、審計差異的種類審計差異無差異核對不一致會計準(zhǔn)則會計制度被審計單位報表一致賬戶調(diào)整性質(zhì)已知差異未知差異重分類誤差核算誤差不建議調(diào)整建議調(diào)整二、審計差異的匯總分別匯總至“審計差異調(diào)整表—調(diào)整分錄匯總表”、“審計差異調(diào)整表—重分類分錄匯總表”和“審計差異調(diào)整表—未調(diào)整不符事項匯總表”。三、審計差異的確定與調(diào)整編制審計差異調(diào)整

2、表的關(guān)鍵是正確劃分建議調(diào)整的不符事項與未調(diào)整不符事項。劃分時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素:1.審計差異金額是否超過重要性標(biāo)準(zhǔn)。2.審計差異性質(zhì)是否重要。對于注冊會計師而言，除非有明顯的跡象表明審計差異并不重要，否則，一般均要求被審計單位對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的審計差異予以調(diào)整。四、未調(diào)整差異的處理被審計單位調(diào)整拒絕調(diào)整無保留意見保留意見否定意見五、編制試算平衡表試算平衡表在試算平衡的同時，還可以確定已審數(shù)與報表披露數(shù)。試算平衡表.doc第二節(jié)審計調(diào)整分錄的編制Outline審計調(diào)整分錄與會計調(diào)整分錄的區(qū)別審計調(diào)整分錄的具體編制方法一、審計調(diào)整分錄與會計調(diào)整分錄的區(qū)別1.調(diào)整分錄的

3、作用不同審計調(diào)整分錄：審計成果的體現(xiàn)。會計調(diào)整分錄：被審計單位會計工作的重要環(huán)節(jié)，是對審計結(jié)果的一種確認(rèn)。2.調(diào)整的對象不同審計調(diào)整分錄：只調(diào)表不調(diào)賬。會計調(diào)整分錄：對會計賬簿調(diào)整同時，調(diào)整相關(guān)會計報表項目的金額。3.調(diào)整的范圍不同審計調(diào)整分錄：核算誤差和重分類誤差。會計調(diào)整分錄：核算誤差。4.編制調(diào)整分錄的期間不同審計調(diào)整分錄：被審計期間。會計調(diào)整分錄：被審計期間以后的會計期間。5.編制調(diào)整分錄的賬戶不同審計調(diào)整分錄：對會計報表項目進(jìn)行調(diào)整。會計調(diào)整分錄：會計賬戶。二、審計調(diào)整分錄的具體編制方法書中例題：（1）應(yīng)沖減銷售收入和銷售成本:借：主營業(yè)務(wù)收入10

4、00000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅170000貸：應(yīng)收賬款1170000會計調(diào)整分錄:借：以前年度損益調(diào)整1000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅170000貸：應(yīng)收賬款1170000借：庫存商品600000貸：主營業(yè)務(wù)成本600000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備58500貸：資產(chǎn)減值損失58500會計調(diào)整分錄:借：庫存商品600000貸：以前年度損益調(diào)整600000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備58500貸：以前年度損益調(diào)整58500（2）應(yīng)補(bǔ)提折舊:應(yīng)補(bǔ)提的折舊額＝8000(1-5%)÷20=380（萬元）借：管理費用——折舊費3800000貸：累計折舊3800000會

5、計調(diào)整分錄:借：以前年度損益調(diào)整3800000貸：累計折舊3800000（3）對預(yù)付賬款的貸方明細(xì)余額作重分類調(diào)整:借：預(yù)付賬款—c公司120000貸：應(yīng)付賬款—c公司120000借：其他應(yīng)收款—d公司100000貸：預(yù)付賬款—d公司100000借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備5000貸：其他應(yīng)收款一壞賬準(zhǔn)備5000會計調(diào)整分錄:前兩筆分錄一樣。借：以前年度損益調(diào)整5000貸：其他應(yīng)收款一壞賬準(zhǔn)備5000(4)結(jié)合上述影響損益的審計調(diào)整分錄,調(diào)減企業(yè)所得稅:(1000000－600000－58500+3800000+5000)×33%=1368345（元）借

6、：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅1368345貸:所得稅費用1368345會計調(diào)整分錄：借：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅1368345貸:以前年度損益調(diào)整1368345（5）調(diào)減法定盈余公積及法定公益金:應(yīng)調(diào)減的法定盈余公積=(－1000000+600000+58500－3800000－5000+1368345)×10%=－277815.5（元）應(yīng)調(diào)減的法定公益金=(－1000000+600000+58500－3800000－5000+1368345)×5%=－138907.75（元）借：盈余公積—法定盈余公積277815.5盈余公積—法定公益金138907.75貸：利潤分配

7、—提取法定盈余公積277815.5利潤分配—提取法定公益金138907.75會計調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2777155貸：利潤分配—未分配利潤2777155借：盈余公積—法定盈余公積277815.5盈余公積—法定公益金138907.75貸：利潤分配—未分配利潤416723.25經(jīng)過以上審計調(diào)整分錄的調(diào)整，會使被審計單位審計年度調(diào)整后的已審會計報表與審計年度總帳金額不一致，導(dǎo)致形式上的帳實不符，但從實質(zhì)上看，賬表仍然相符，只不過是會計調(diào)整分錄在審計年度的下一年編制，一旦被審計單位完成會計調(diào)整分錄的編制，賬表就會達(dá)到形式上的相符。這種處理對下一年的財務(wù)狀況

8、和經(jīng)營成果不會產(chǎn)生影響。第三節(jié)管理層聲明一、被審計單