《終結(jié)審計》課件

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1、Chap.6終結(jié)審計[目的與要求]了解特殊項目審計和終結(jié)審計的工作，熟悉期初余額審計和關(guān)聯(lián)方交易審計，掌握期后事項審計。[本章重點]1.期后事項審計。2.關(guān)聯(lián)方交易審計。[本章難點]1.期后事項審計。2.關(guān)聯(lián)方交易審計。Chap.7終結(jié)審計§1特殊項目審計§2終結(jié)審計工作§1特殊項目審計一、期初余額審計二、期后事項審計三、關(guān)聯(lián)方及其交易審計四、其他特殊項目審計工作（自學）§2終結(jié)審計的工作編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表；獲取管理當局聲明書；獲取律師聲明書；執(zhí)行分析性復核程序；撰寫審計總結(jié)；審計工作底稿二級復核；評價審計結(jié)果；審計工作底稿三級復核；與客戶溝通等等。[思考與練習]1.如

2、何對期初余額進行審計？期初余額審計結(jié)論對審計意見類型有何影響？2.試分析審計人員對期后事項審計的審計責任。3.試說明期后事項的類型及其特征。4.試分析期后事項對審計報告的影響。5.試分析關(guān)聯(lián)方及其交易審計的線索。6.如何對關(guān)聯(lián)方及其交易進行審計？（END）一、期初余額審計282（一）期初余額及期初余額審計的理解1.期初余額是所審計會計期間期初已存在的余額，包括上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額和上期期末余額調(diào)整后的金額。2.期初余額反映了前期交易、事項及其會計處理的結(jié)果。3.期初余額審計與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系。審計準則規(guī)定：首次接受委托涉及的會計報表期初余額，或在需要發(fā)表審計意見的當期會

3、計報表中使用了前期會計報表的數(shù)據(jù)，注冊會計師應進行適當?shù)膶徲?。首次接受委托具體包括兩種情況：其一，會計師事務所在被審計單位上期會計報表未經(jīng)獨立審計的情況下接受審計委托；其二，被審計單位上期會計報表由其他會計師事務所審計，本期變更委托的情況下接受委托審計。一、期初余額審計（二）執(zhí)行期初余額審計的一般要求1.注冊會計師對會計報表進行審計，是對被審計單位所審計會計報表發(fā)表審計意見，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見。2.雖然一般不對期初余額發(fā)表審計意見，但是要對期初余額進行適當審計，因為期初余額是本期會計報表的基礎。3.注冊會計師應根據(jù)期初余額對所審計會計報表的影響程度，確定期初余額的審

4、計范圍。判斷期初余額對本期會計報表影響程度的依據(jù)包括：其一，上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額；其二，上期所采用的會計政策；其三，上期期末已存在的或有事項及承諾。4.注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論，對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。一、期初余額審計（三）期初余額審計目標2831.確定期初余額是否存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。2.確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)到本期，或者已恰當?shù)刂匦卤硎尽?.確定上期是否遵循了恰當?shù)臅嬚?，并與本期一致。4.確定上期期末存在的或有事項是否已作適當處理。一、期初余額審計（四）期初余額審計程序2831.分析被審計單位所選用

5、的會計政策是否恰當，是否一貫運用。2.了解上期會計報表是否經(jīng)過其他會計師事務所審計。若是，則可通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，但應考慮前任注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性。并且，關(guān)注前任是否出具了帶說明段的審計報告，特別注意其中與本期會計報表有關(guān)的部分。3.如與前任注冊會計師聯(lián)系后仍不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，或上期會計報表未經(jīng)獨立審計，應實施以下審計程序：1）詢問被審計單位管理當局。2）審閱上期會計資料及相關(guān)資料。3）通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實。4）補充實施適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序。一、期初余額審計（五）期初余額對審計意見的影響2841

6、.總要求：注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并確定其對本期會計報表審計意見的影響。2.如期初余額對本期會計報表存在重要影響，但無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應發(fā)表保留意見或無法表示意見。3.如期初余額存在嚴重影響本期會計報表的錯報或漏報，應當提請客戶進行調(diào)整，若拒絕調(diào)整，則發(fā)表保留意見或否定意見。4.如前任注冊會計師出具了帶說明段、解釋段的審計報告，應考慮相關(guān)事項對本期會計報表的影響，如其影響尚未消除，仍應在審計報告中進行適當反映。二、期后事項審計296（一）期后事項的概念以及審計人員的責任會計準則界定——稱資產(chǎn)負債表日后事項，指從資產(chǎn)負債表日到會計報表批

7、準公布日之間的調(diào)整和說明事項。審計準則界定——指資產(chǎn)負債表日到審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。（新—是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。）責任：資產(chǎn)負債表日審計報告日會計報表公布日負主動查找并專門審沒有責任專門審計僅負計期后事項的責任。期后事項，但負關(guān)注關(guān)注責任，并對責任。已獲知的要進行查證二、期后事項審計（二）期后事項的種類1.能為資產(chǎn)負債表日已存在情況提供補充證據(jù)的事項（調(diào)整事項）（