項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)培訓(xùn)課件.ppt

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1、項(xiàng)目十終結(jié)審計(jì)主要內(nèi)容項(xiàng)目10.1審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目10.1審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目組（審計(jì)計(jì)劃）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序控制測試實(shí)質(zhì)性程序整理評價(jià)審計(jì)證據(jù)執(zhí)行分析程序復(fù)核審計(jì)工作底稿編制審計(jì)差異調(diào)整表編制試算平衡表項(xiàng)目10.1審計(jì)調(diào)整一、編制審計(jì)差異調(diào)整表1.審計(jì)差異是審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理方法與有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度不一致的事項(xiàng)形成的差異。根據(jù)差異產(chǎn)生的原因，可以把審計(jì)差異分為核算差異和重分類差異項(xiàng)目10.1審計(jì)調(diào)整一、編制審計(jì)差異調(diào)整表核算差異：是指企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會(huì)計(jì)核算而引起的誤差。進(jìn)一步分成建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)整的不符事

2、項(xiàng)。重分類差異：是指企業(yè)未按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表而應(yīng)引起的誤差。項(xiàng)目10.1審計(jì)調(diào)整一、編制審計(jì)差異調(diào)整表2.審計(jì)差異調(diào)整表（1）調(diào)整分錄匯總表（2）重分類分錄匯總表（3）未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表見課本項(xiàng)目10.1審計(jì)調(diào)整二、編制試算平衡表1.試算平衡表是審計(jì)人員在被審計(jì)單位提供未審會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容，以確定已審數(shù)與報(bào)表披露時(shí)的表式。2.編制試算平衡表。項(xiàng)目10.1審計(jì)調(diào)整三、執(zhí)行分析程序分析程序可以運(yùn)用于審計(jì)的全過程，在審計(jì)計(jì)劃階段要求必須做。在審計(jì)實(shí)施階段要求選做。審計(jì)完成階段要求強(qiáng)制執(zhí)行。在完成階段審計(jì)人員通過分析

3、程序，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，幫助審計(jì)人員評價(jià)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映的公允性。項(xiàng)目10.1審計(jì)調(diào)整四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)報(bào)告的含義是指CPA根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)報(bào)告的作用：（1）鑒證作用；（2）保護(hù)作用；（3）證明作用。項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告的分類1.按照出具的主體不同，審計(jì)報(bào)告分為：國家審計(jì)報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告的分類2.按照審計(jì)報(bào)告的使用目的不同，審計(jì)報(bào)告分為：公

4、布目的審計(jì)報(bào)告非公布目的審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告的分類3.按照審計(jì)報(bào)告的詳略程度不同，審計(jì)報(bào)告分為：簡式審計(jì)報(bào)告詳式審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告的分類4.按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)不同，審計(jì)報(bào)告可以分為：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告四、審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系（1）會(huì)計(jì)報(bào)表屬于審計(jì)對象（2）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)后附已審的會(huì)計(jì)報(bào)表并致送收件人。沒有審計(jì)人員的鑒證，會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性和使用價(jià)值將受到較大的影響。項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告五、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（CPA）1.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、CPA的責(zé)任段、

5、審計(jì)意見段、CPA的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱地址和蓋章、報(bào)告日期項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告五、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容2.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、CPA的責(zé)任段、說明段、審計(jì)意見段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、CPA的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱地址和蓋章、報(bào)告日期項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告六、審計(jì)報(bào)告的類型1.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（1）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的定義當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告六、審計(jì)報(bào)告的類型（2）出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的條件財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相

6、關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告六、審計(jì)報(bào)告的類型（3）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式標(biāo)題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、注師責(zé)任段、意見段、簽名、日期當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告六、審計(jì)報(bào)告的類型2.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（1）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告定義是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)

7、報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告附注：非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)報(bào)告的條件存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)且不影響已發(fā)表的意見存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響其他不確定事項(xiàng)且不影響已發(fā)表的意見項(xiàng)目10.2審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)報(bào)告的特殊考慮在原審計(jì)報(bào)告意見段之后加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，其目的在于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意在原審計(jì)報(bào)告意見段之后加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，并不改變原審計(jì)意見類型除上述情形外，CPA不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其