項目終結(jié)審計培訓(xùn)課件.ppt

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1、項目十終結(jié)審計主要內(nèi)容項目10.1審計調(diào)整項目10.2審計報告項目10.1審計調(diào)整項目組（審計計劃）實(shí)施風(fēng)險評估程序控制測試實(shí)質(zhì)性程序整理評價審計證據(jù)執(zhí)行分析程序復(fù)核審計工作底稿編制審計差異調(diào)整表編制試算平衡表項目10.1審計調(diào)整一、編制審計差異調(diào)整表1.審計差異是審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位的會計處理方法與有關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度不一致的事項形成的差異。根據(jù)差異產(chǎn)生的原因，可以把審計差異分為核算差異和重分類差異項目10.1審計調(diào)整一、編制審計差異調(diào)整表核算差異：是指企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會計核算而引起的誤差。進(jìn)一步分成建議調(diào)整的不符事項和不建議調(diào)整的不符事

2、項。重分類差異：是指企業(yè)未按照有關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度規(guī)定編制會計報表而應(yīng)引起的誤差。項目10.1審計調(diào)整一、編制審計差異調(diào)整表2.審計差異調(diào)整表（1）調(diào)整分錄匯總表（2）重分類分錄匯總表（3）未調(diào)整不符事項匯總表見課本項目10.1審計調(diào)整二、編制試算平衡表1.試算平衡表是審計人員在被審計單位提供未審會計報表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容，以確定已審數(shù)與報表披露時的表式。2.編制試算平衡表。項目10.1審計調(diào)整三、執(zhí)行分析程序分析程序可以運(yùn)用于審計的全過程，在審計計劃階段要求必須做。在審計實(shí)施階段要求選做。審計完成階段要求強(qiáng)制執(zhí)行。在完成階段審計人員通過分析

3、程序，對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核，幫助審計人員評價審計結(jié)論的恰當(dāng)性和財務(wù)報表整體反映的公允性。項目10.1審計調(diào)整四、審計工作底稿的復(fù)核項目10.2審計報告一、審計報告的含義是指CPA根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。項目10.2審計報告二、審計報告的作用：（1）鑒證作用；（2）保護(hù)作用；（3）證明作用。項目10.2審計報告三、審計報告的分類1.按照出具的主體不同，審計報告分為：國家審計報告注冊會計師審計報告內(nèi)部審計報告項目10.2審計報告三、審計報告的分類2.按照審計報告的使用目的不同，審計報告分為：公

4、布目的審計報告非公布目的審計報告項目10.2審計報告三、審計報告的分類3.按照審計報告的詳略程度不同，審計報告分為：簡式審計報告詳式審計報告項目10.2審計報告三、審計報告的分類4.按照審計報告的性質(zhì)不同，審計報告可以分為：標(biāo)準(zhǔn)審計報告非標(biāo)準(zhǔn)審計報告項目10.2審計報告四、審計報告與會計報表的關(guān)系（1）會計報表屬于審計對象（2）審計報告應(yīng)當(dāng)后附已審的會計報表并致送收件人。沒有審計人員的鑒證，會計報表的可信性和使用價值將受到較大的影響。項目10.2審計報告五、審計報告的內(nèi)容（CPA）1.標(biāo)準(zhǔn)審計報告的內(nèi)容標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、CPA的責(zé)任段、

5、審計意見段、CPA的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱地址和蓋章、報告日期項目10.2審計報告五、審計報告的內(nèi)容2.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、CPA的責(zé)任段、說明段、審計意見段、強(qiáng)調(diào)事項段、CPA的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱地址和蓋章、報告日期項目10.2審計報告六、審計報告的類型1.標(biāo)準(zhǔn)審計報告（1）標(biāo)準(zhǔn)審計報告的定義當(dāng)注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。項目10.2審計報告六、審計報告的類型（2）出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告的條件財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相

6、關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受到限制項目10.2審計報告六、審計報告的類型（3）標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式標(biāo)題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、注師責(zé)任段、意見段、簽名、日期當(dāng)出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語項目10.2審計報告六、審計報告的類型2.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告（1）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告定義是指標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其他審計報告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計

7、報告和非無保留意見的審計報告附注：非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告項目10.2審計報告（2）帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告出具帶強(qiáng)調(diào)事項段審計報告的條件存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項且不影響已發(fā)表的意見存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響其他不確定事項且不影響已發(fā)表的意見項目10.2審計報告帶強(qiáng)調(diào)事項段審計報告的特殊考慮在原審計報告意見段之后加強(qiáng)調(diào)事項段，其目的在于提醒財務(wù)報表使用者注意在原審計報告意見段之后加強(qiáng)調(diào)事項段，并不改變原審計意見類型除上述情形外，CPA不應(yīng)在審計報告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段或其