營改增 后建筑企業(yè)的對策

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1、營改增后建筑企業(yè)的對策今年下半年，營改增將在建筑行業(yè)全面推行，應(yīng)當看到，企業(yè)的實際稅負變動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平直接相關(guān)，而行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅率為3%的情況下，企業(yè)管理水平對企業(yè)經(jīng)營成本產(chǎn)生的影響較小。但營改增后，對于管理粗放的、資質(zhì)較低的中小型建筑企業(yè)，可能面臨資金甚至生存壓力。針對建筑企業(yè)應(yīng)對營改增改革的策略，國內(nèi)也有諸多專家提出了很多建議，比如開展合理的稅收籌劃，建筑企業(yè)在簽訂分包、材料采購等合同時要特別說明要由對方擔負合法、有效、足夠的專用增值稅發(fā)票。此外等到對方提供相應(yīng)的購銷憑據(jù)、增值稅發(fā)票以及款項申請書后才能付款。又如

2、，施工企業(yè)對于購買不動資產(chǎn)、施工原材料以及納稅人身份的籌備計劃等，都需要用合適的方式來進行稅收的籌劃，這種策略對企業(yè)本身而言，也具有很好的操作性。本文將從以下幾個方面提出應(yīng)對策略。　?。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)稅務(wù)控制端口　　1、慎重做好招投標工作，投標預算要仔細慎重編制　　營銷部門要審慎簽定施工合同，充分考慮增值稅的因素，不同類別工程的實際稅負遠遠不同。比如：土石方工程幾乎沒有什么進項稅可以抵扣。比如：工程所在地在深山中，則稅收負擔肯定會加大，則在投標預算編制時要留有足夠的利潤空間?！　?、認真做好建設(shè)合同評審工作　　認真做好建設(shè)合

3、同評審工作，從源頭上確保企業(yè)有合理的利潤空間。簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規(guī)條款外，應(yīng)標明：甲方提供材料、設(shè)備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供；甲方指定分包的結(jié)算方式，發(fā)票、稅金如何提供等等。在此我們還要特別注意，除設(shè)備安裝企業(yè)外，一般要回避甲方供應(yīng)材料、設(shè)備之要求，可以由甲方選定廠商、品種、型號，購銷合同應(yīng)由施工方與供應(yīng)商簽訂，避免進項稅的缺失。工程分包合同管理中，針對有資質(zhì)的企業(yè)分包，在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發(fā)票進行分包結(jié)算。杜絕無資質(zhì)的隊伍分包，個別特殊原因不得不用的分包（掛靠），必須把企業(yè)獲利和稅費

4、留足，然后確定再分包結(jié)算價格，以消化“營改增”帶來的稅負?！　?、盡量選定一般納稅人作為供應(yīng)商　　公司可統(tǒng)籌建立物資采購公司，便于優(yōu)選一般納稅人作為供應(yīng)商，減少小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商的機率。由于現(xiàn)行營業(yè)稅制下，營業(yè)稅金及附加與企業(yè)成本管理無關(guān)，企業(yè)方面可能只是將成本管理與企業(yè)所得稅相掛鉤。但隨著成本管理與流轉(zhuǎn)稅緊密結(jié)合后，企業(yè)本身必須做好稅收籌劃。比如：以前一味從價格角度考慮，可能不管是供貨方是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，現(xiàn)在則要從降低成本是降低稅負兩個角度去綜合考慮，取得一個平衡點。供應(yīng)商是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，合

5、同造價部門、財務(wù)部門、采供部門要做好縝密測算?！　?、加強對分子公司、項目工程部的管理　　“營改增”后可能出現(xiàn)的現(xiàn)象：各子公司由于管理水平不同，或架構(gòu)設(shè)置不同（各子公司有的下設(shè)分公司、有的下設(shè)子公司），領(lǐng)導具體經(jīng)營理念不同或?qū)Χ愂罩匾暢潭炔煌?，均可能造成各子公司實際稅負不同。集團公司應(yīng)加強對分子公司、項目工程部的管理，提高工程管理水平，從而盡可能消化為選擇一般納稅人作為供應(yīng)商而多付出的成本代價。項目經(jīng)理部的用工、用料（采購）、質(zhì)量、進度、資金等內(nèi)部控制體系要重新梳理設(shè)計。盡可能與能提供增值稅專用發(fā)票的單位，購置各種材料、機械、

6、服務(wù)等。采取分包還是自己施工，（當然在建筑法律法規(guī)允許的前提下），分包可以一次性取得進項稅抵扣，自己施工則要取得相關(guān)進項稅票。集團公司可定期對下屬各子企業(yè)稅負情況進行公布并排名，督促、激勵各子企業(yè)加強稅收籌劃，積極適應(yīng)“營改增”稅收改革變化。另外，在“營改增”試點開始后，一般納稅人經(jīng)營一些特許項目時可在短期內(nèi)選擇小規(guī)模納稅人，一經(jīng)確認，三、五年不變，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，酌情選擇。　?。ǘ┘哟髮ζ髽I(yè)會計核算變化風險的防范　　營改增對建筑企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生更高的要求，從整體上看，建筑企業(yè)應(yīng)從兩方面做好財務(wù)管理工作：首先是會計核算，其

7、次是發(fā)票管理?！　I業(yè)稅計稅方式相對于增值稅的抵扣模式來說較為簡單，對于試點建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅改變了整個會計核算體系。試點前，會計核算主要是企業(yè)一人多崗、兼職會計或聘請記賬的形式。此種形式的會計核算存在很大的漏洞。營業(yè)稅改增值稅以后，如果不進行改進，必定會導致企業(yè)偷稅漏稅的行為，不但會招來稅務(wù)部門的處罰，甚至有可能面臨刑事責任。所以，建筑企業(yè)有必要在允許的條件下增加會計人員的數(shù)量，有效地提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，并且適度改變企業(yè)的會計核算管理方式。　　與此同時，營業(yè)稅改增值稅對試點建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度提出

8、了要求。一方面，在增值稅發(fā)票管理上要注意一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同。對于一般納稅人而言，還要注意專用發(fā)票與普通發(fā)票的不同，注意其使用范圍以及有關(guān)稅務(wù)部門的規(guī)定。另一方面，增值稅專用發(fā)票限額與營業(yè)稅發(fā)票的限額存在差異，與營業(yè)稅發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票的限額較高，申請時間長，