小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

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1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策專題2012年8月溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達(dá)國家和地區(qū)相繼陷入經(jīng)濟(jì)低迷的狀態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)定增長勢頭，政府宏觀調(diào)控起到了重要作用，結(jié)構(gòu)性減稅顯示出特有功效。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。為引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，近期，稅務(wù)部門出臺了一系列相關(guān)優(yōu)惠政策：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策3小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2009年國家

2、出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺對符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營業(yè)稅等政策；2011年又出臺促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)等稅收優(yōu)惠政策等?，F(xiàn)我就這些政策和大家進(jìn)行簡要交流一下。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策4小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策什么是小型微型企業(yè)要掌握小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我們首先要了解何為小型微型企業(yè)。小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2

3、011〕300號）溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策5小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。例如：建筑業(yè)年?duì)I業(yè)收入低于6000萬元或資產(chǎn)總額低于5000萬元的為小型、微型企業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)年?duì)I業(yè)收入低于3000萬元或從業(yè)人數(shù)少于300人的為小型、微型企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策6小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定適用的行業(yè)包括：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，

4、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策7小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進(jìn)行劃型?？梢娦⌒臀⑿推髽I(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個體工商戶。這里需要特別注意的是小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策8小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)

5、定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策9小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！变嚓柕囟愅踅ǚ?012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策10小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國家發(fā)改委第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進(jìn)

6、行判斷認(rèn)定。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策11小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，根據(jù)《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字〔2002〕044號）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策12小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。以稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)未核實(shí)前按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)。年度應(yīng)納稅所得額不完全等同于會計(jì)利潤。在

7、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)考慮在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上的各項(xiàng)調(diào)整（包括調(diào)增、調(diào)減）因素。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策13小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策從業(yè)人數(shù)：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算從業(yè)人數(shù)（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。計(jì)算公式：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策14小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策