企業(yè)文檔企業(yè)內(nèi)控若干問題

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1、企業(yè)內(nèi)控若干問題(代表個人觀點)企業(yè)內(nèi)部控制若干問題黃梅縣財政局2010年9月26日9/1/20211導(dǎo)語古希臘哲學(xué)家亞里斯多德說：“人們?yōu)榱嘶钪?，聚集于城市；人們?yōu)榱嘶畹酶?，居留于城市?010年，上海世博會口號：“城市，讓生活更美好！”人才是第一資產(chǎn),管理促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。內(nèi)控讓管理更有效！9/1/20212背景2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司于2009年7月1日開始實施，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。9/1/202132010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀

2、監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。9/1/20214什么是內(nèi)部控制我國政府在內(nèi)控體系建設(shè)上的努力如何貫徹落實企業(yè)內(nèi)控制強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)企業(yè)如何開展內(nèi)控評價目錄9/1/20215什么是內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制目標(biāo)，即合理保證：1.企業(yè)經(jīng)營管理合法

3、合規(guī);2.資產(chǎn)安全;3.財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整;4.提高經(jīng)營效率和效果;5.促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略.9/1/20216---內(nèi)部控制內(nèi)涵解讀:1.會計控制；內(nèi)部；流程2.內(nèi)部控制與企業(yè)管理(含ISO9000產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn))3.內(nèi)部控制與外部監(jiān)管要求4.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等9/1/20217為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制從幾個案例說起:1.中航油新加坡公司衍生品投機(jī)造成5.54億美元巨虧損,總裁陳久霖被拘--違犯做投機(jī)/場外交易--風(fēng)險報告機(jī)制/缺少止損機(jī)制--缺少內(nèi)部監(jiān)督……東航/國航/中信泰富…,都是衍生品內(nèi)部控制/風(fēng)險管理缺失惹的禍9/1/20218為什么要加

4、強(qiáng)內(nèi)部控制從幾個案例說起:2.安然/朗迅….等美國公司發(fā)生財務(wù)丑聞有趣的問題(從內(nèi)控的視角):為什么美國會發(fā)生次貸危機(jī)?9/1/20219為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制從幾個案例說起:3.2009年2月10日宣判,首都機(jī)場集團(tuán)公司原總經(jīng)理、董事長李培英因受賄罪一審被判死刑.２０００年至２００３年，李培英利用擔(dān)任北京首都機(jī)場集團(tuán)公司總裁、總經(jīng)理，北京首都國際機(jī)場股份有限公司董事長的職務(wù)便利，先后三次私自從北京首都機(jī)場集團(tuán)公司、北京首都國際機(jī)場股份有限公司委托有關(guān)單位的理財資金中，轉(zhuǎn)出人民幣共計８２５０萬元，由其個人控制使用，后李培英將該款作平賬處理。9/1/202110

5、監(jiān)管機(jī)構(gòu)/企業(yè)在行動:--2002年7月,美國SOX法案出臺對財務(wù)報告內(nèi)部控制提嚴(yán)要求--2006年,上交所/深交所發(fā)內(nèi)控指引--在美上市中國企業(yè)提交財務(wù)報告內(nèi)部控制自評報告,并經(jīng)審計通過……9/1/202111我國政府在內(nèi)控推動方面做了哪些工作2001-2005年：財政部發(fā)布內(nèi)部會計控制規(guī)范2006年-：財政部聯(lián)合審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)國務(wù)院國資委在推進(jìn)工作中發(fā)揮重要作用9/1/202112建立了框架基本規(guī)范—應(yīng)用指引評價指引審計指引2008年5月22日，基本規(guī)范發(fā)布。2010年4月26日，隆重發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。

6、9/1/202113應(yīng)用指引--組織架構(gòu)/發(fā)展戰(zhàn)略/人力資源/社會責(zé)任/企業(yè)文化/資金活動/采購業(yè)務(wù)/資產(chǎn)管理/銷售業(yè)務(wù)/研究與開發(fā)/工程項目/擔(dān)保業(yè)務(wù)/業(yè)務(wù)外包/銀行業(yè)務(wù)/證券期貨業(yè)務(wù)/保險業(yè)務(wù)/財務(wù)報告/全面預(yù)算/合同管理/內(nèi)部信息溝通/信息系統(tǒng)等（此次發(fā)布18項，銀行、證券和保險三項暫未發(fā)布）。評價指引審計指引合計：21+1+1=23項9/1/202114《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》9/1/202115《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主要內(nèi)容內(nèi)控目標(biāo)：合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財務(wù)報告可靠性/效率和效果/戰(zhàn)略目標(biāo)責(zé)任主體：董事會內(nèi)控原則：全面/重要/制衡/適應(yīng)/成本內(nèi)控要

7、素：“五要素”(1)-(5)9/1/202116內(nèi)部控制要素：內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督合規(guī)經(jīng)營戰(zhàn)略財務(wù)公司層面業(yè)務(wù)單元子公司業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)安全9/1/202117（1）內(nèi)部環(huán)境：公司治理權(quán)責(zé)分配企業(yè)文化內(nèi)部審計人力資源等內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)風(fēng)險評估是內(nèi)控的依據(jù)控制活動是內(nèi)控的手段信息溝通是內(nèi)控的橋梁內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控的保證9/1/202118企業(yè)文化--神東煤礦--臺塑…….9/1/202119（2）風(fēng)險評估：目標(biāo)設(shè)定事項識別風(fēng)險評價風(fēng)險應(yīng)對9/1/202120（3）控制活動（主要是措施）：不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財務(wù)保護(hù)控制預(yù)

8、算控制/運營分析控制績效考核控制等9/1/20212