新個(gè)人所得稅的征管問題及解決措施探討

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1、新個(gè)人所得稅的征管問題及解決措施探討中圖分類號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A文章編號(hào)：1009-4202(2011)12-178-01摘要在新個(gè)人所得稅條件下，如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管,kJ縮小收入差距，是稅務(wù)人員必須解決的問題。文章重點(diǎn)分析瞭個(gè)人所得稅征收過程中存在的問題，並針對(duì)問題分析瞭解決問題的辦法關(guān)鍵詞新個(gè)人所得稅征管問題解決措施隨著我國(guó)改革開放的快速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平得到瞭快速提高，人均收入也在不斷提高。但是，在這個(gè)過程中，貧富分化也愈演愈烈，這種現(xiàn)象的存在增加瞭社會(huì)的不安定因素。盡管國(guó)傢已經(jīng)建立瞭全新的個(gè)人所得稅手段進(jìn)行調(diào)控，但是，其調(diào)控力度在個(gè)人所得方面調(diào)

2、節(jié)的力度還稍顯不足，還會(huì)造成大量稅款的流失。那麼，在新個(gè)人所得稅條件下，如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管，縮小收入差距，就成為稅務(wù)人員必須解決的問題一、個(gè)人所得稅的涵義和納稅人的界定1?個(gè)人所得稅的涵義個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱①2?納稅人的界定稅法規(guī)定，隻要是在我國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間滿一年的個(gè)人，不管是有沒有住所，也不管其所得來源於國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，都是個(gè)人所得稅的納稅人；對(duì)於在我國(guó)境內(nèi)既沒有住所又不居住或者沒有住所且居住不滿一年的個(gè)人，隻要是從我國(guó)境內(nèi)取得收入，也是個(gè)人所得稅的納稅人二、新

3、個(gè)人所得稅在征管過程中存在的問題1?征管模式轉(zhuǎn)換存在著認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤新個(gè)人所得稅的實(shí)施，大大增強(qiáng)瞭稅收管理，提高瞭稅務(wù)收入和征管效率，但是在對(duì)征管模式轉(zhuǎn)換方面還存在著認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)為：征管過程主要依靠征收和集中管理，這樣常常引發(fā)稅收管理員錯(cuò)誤理解自身職責(zé)，認(rèn)為自身職責(zé)隻是做好催報(bào)、催繳等工作，而納稅檢查並不在自身的職責(zé)范圍之內(nèi)。這種認(rèn)識(shí)大大降低瞭稅收管理人員進(jìn)行稅源管理的積極性，從而導(dǎo)致稅源無專人監(jiān)管、收入不明以及檔案資料殘缺不全等現(xiàn)象2?稅務(wù)戶籍管理存在漏管漏征的問題稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記的主要依據(jù)是工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。但是,在管理的過程中，工商管理

4、部門辦法工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)部門，導(dǎo)致稅務(wù)登記滯後的現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致瞭個(gè)人所得稅征收的疏漏。目前，構(gòu)成個(gè)人所得稅的主要來源是工薪所得，國(guó)有企業(yè)或者行政事業(yè)單位的個(gè)人收入能夠及時(shí)得到管理，而一些私營(yíng)企業(yè)常常采取多種手段逃避個(gè)人所得稅的征收,有的私營(yíng)企業(yè)不進(jìn)行納稅登記，有的私營(yíng)企業(yè)虛報(bào)職工工薪數(shù)目，還有的私營(yíng)企業(yè)采用月份工薪數(shù)目降低，每年增發(fā)幾個(gè)月份工薪的手段。這樣就導(dǎo)致個(gè)人所得稅無法征收、少征收現(xiàn)象，從而導(dǎo)致個(gè)人所得稅征收漏洞的出現(xiàn)。還有一些私營(yíng)企業(yè)或者勺人，既不進(jìn)行工商登記，也不進(jìn)行稅務(wù)登記，更不去申報(bào)納稅,這樣就導(dǎo)致瞭大量漏征漏管的現(xiàn)象3?不健全

5、的納稅申報(bào)制度加大瞭征收難度在納稅申報(bào)方面，我國(guó)主要采取自行申報(bào)和扣繳兩種方式進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收。但是，我國(guó)在個(gè)人收入監(jiān)控方面還存在許多問題，銀行在現(xiàn)金管理上控制也不嚴(yán)格，社會(huì)上的財(cái)務(wù)交流主要通過現(xiàn)金交易完成，這樣就導(dǎo)致稅務(wù)部門無法真正掌握個(gè)人的實(shí)際收入以及財(cái)產(chǎn)狀況；在個(gè)人所得稅的扣繳方面，稅法沒有明確規(guī)定具有扣繳義務(wù)的單位或者個(gè)人的法律責(zé)任。這些現(xiàn)象的存在，大大增加瞭個(gè)人所得稅的征收難度4.缺乏現(xiàn)代化的管理手段目前，我國(guó)進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收基本上還是依靠手工操作以及人工管理，現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的整體使用水平還比較低，計(jì)算機(jī)知識(shí)使用在稅款征收這一環(huán)節(jié)上，還沒有

6、實(shí)現(xiàn)和財(cái)政部門、工商管理部門、銀行、企業(yè)等單位之間的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。同時(shí),全國(guó)各地由於地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的不平衡，計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化的工具使用狀況也各不相同，這樣就導(dǎo)致實(shí)施信息化管理，納稅人的信息無法得到共享等困難三、大力加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管1.大力加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)征收人員的培訓(xùn)力度大力加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提高稅務(wù)人員的執(zhí)法水平是解決當(dāng)前個(gè)人所得稅征收困難的最主要的問題。在這個(gè)過程中，無論是稅務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)還是普通員工，都必須引起思想上的高度重視。為瞭保證培訓(xùn)的正常進(jìn)行，必須制定嚴(yán)格的制度，並監(jiān)督培訓(xùn)制度的執(zhí)行。在培訓(xùn)過程中，稅務(wù)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí),不但努力加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)

7、習(xí)，而且還要加強(qiáng)政治思想學(xué)習(xí)，隻有這樣，才能做到在執(zhí)法過程中正確執(zhí)法，不徇私舞弊2.大力加強(qiáng)稅務(wù)戶籍管理大力加強(qiáng)稅務(wù)戶籍管理，可以有效避免偷稅漏稅現(xiàn)象的大量發(fā)生。為此，必須建立健全納稅人的納稅登記管理制度，建立納稅人納稅登記代碼制度，可以將身份證號(hào)作為納稅人的納稅登記代碼，這一代碼使用起來不但大大方便瞭管理，而且還不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象。在以身份證號(hào)作為納稅人納稅登記代碼的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)納稅人的信息管理，及時(shí)對(duì)納稅人和稅務(wù)征收有關(guān)的各種信息登記、整理和更新，確保納稅人信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)，在大力加強(qiáng)稅務(wù)戶籍管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納等納稅程序的全程監(jiān)督管理1.

8、大力加強(qiáng)執(zhí)