發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

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1、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的探討【摘要】在電力體制改革的形勢(shì)下，發(fā)電企業(yè)成為電源側(cè)獨(dú)立的競(jìng)爭(zhēng)主體，發(fā)電成本研究已經(jīng)是發(fā)電企業(yè)生産經(jīng)營(yíng)中最為重要的課題之一。全面預(yù)算管理作為發(fā)電企業(yè)“降本增效”的重要手段之一，正成為發(fā)電企業(yè)關(guān)註的焦點(diǎn)。本文將針對(duì)我國(guó)發(fā)電企業(yè)管理及全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，提出怎樣建立發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理體系，這對(duì)公司的降本增效、培育核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)前發(fā)電企業(yè)的預(yù)算管理主要通過(guò)計(jì)劃管理來(lái)實(shí)施。但是實(shí)施的效果各異，預(yù)算的主要任務(wù)是搞好綜合平衡，但實(shí)際做出來(lái)的往往是相互分離的幾個(gè)

2、部分。各種計(jì)劃隻能在形式上疊合在一起，而內(nèi)涵上並沒(méi)有融合在一起。比如在大多數(shù)情況下，財(cái)務(wù)人員不精通生產(chǎn)組織，不理解生產(chǎn)環(huán)節(jié)的制約和協(xié)調(diào)，報(bào)價(jià)人員瞭解市場(chǎng)環(huán)境卻不諳成本結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)協(xié)調(diào)及運(yùn)行特性等情況，生產(chǎn)調(diào)度雖然精通生產(chǎn)的過(guò)程，卻難以配合市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行靈活的生產(chǎn)組織，綜合平衡難以落實(shí)，統(tǒng)一的預(yù)算管理體系難以形成一、我國(guó)發(fā)電企業(yè)管理及全面預(yù)算管理的特點(diǎn)1、發(fā)電企業(yè)管理的特點(diǎn)與一般的企業(yè)相比，發(fā)電企業(yè)管理具有以下特點(diǎn)：一是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，發(fā)電廠生產(chǎn)的特殊產(chǎn)品不能夠大量存儲(chǔ)，不存在生產(chǎn)成品的存貨；二是在費(fèi)用支出項(xiàng)目上，發(fā)電企業(yè)的主要支出為燃料費(fèi)、水費(fèi)、人工費(fèi)等經(jīng)常性的變

3、動(dòng)成本，無(wú)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā),項(xiàng)目投資決策相對(duì)較為簡(jiǎn)單；三是發(fā)電企業(yè)生産經(jīng)營(yíng)時(shí)間連續(xù)性強(qiáng)，因此要求預(yù)算管理具有時(shí)間連續(xù)性；四是發(fā)電企業(yè)是資金密集型企業(yè),對(duì)預(yù)算控制要求較高，要求成本遞減；五是發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)性強(qiáng),要求能夠按照目標(biāo)進(jìn)行管理2、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)(1)以成本控制為核心不同企業(yè)全面預(yù)算管理的核心不同，有的以利潤(rùn)為核心、有的以控制現(xiàn)金流為核心、有的以銷售為核心，還有的以成本控制為核心。由於發(fā)電企業(yè)產(chǎn)品單一，在售電量和收入方面相對(duì)簡(jiǎn)單，不存在復(fù)雜的計(jì)算方式，而且也很難進(jìn)行控制和擴(kuò)展。根據(jù)“利潤(rùn)二收入-成本”這一簡(jiǎn)單原理不難看出，發(fā)電企業(yè)要增加利潤(rùn)就必須

4、控制成本和費(fèi)用。因此，一般情況下，發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理是以成本控制為核心的(2)非財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算同樣重要非財(cái)務(wù)指標(biāo)是指不能用貨幣形式衡量的指標(biāo)。在發(fā)電企業(yè)中,主要是指發(fā)電的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)，如發(fā)電量、供電量、廠用電率、供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗、發(fā)電可靠性等,有些指標(biāo)要進(jìn)行責(zé)任中心的分配，這些指標(biāo)直接反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，也非常重要(1)與其他管理系統(tǒng)接口多全面預(yù)算管理系統(tǒng)的執(zhí)行數(shù)據(jù)應(yīng)該直接來(lái)自於其他系統(tǒng)，其中生產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)該直接來(lái)自於生產(chǎn)實(shí)時(shí)系統(tǒng)，燃料指標(biāo)來(lái)自於燃料管理系統(tǒng)，物資指標(biāo)來(lái)自於物資管理系統(tǒng),一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)自於財(cái)務(wù)系統(tǒng)，與眾多系統(tǒng)的接口非常多，而且復(fù)雜二、發(fā)電企業(yè)全

5、面預(yù)算管理體系的內(nèi)容發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理體系的預(yù)算內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四大類預(yù)算表1、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算企業(yè)綜合指標(biāo)預(yù)算是各部門進(jìn)行預(yù)算編制的基礎(chǔ)，它體現(xiàn)瞭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，其主要指標(biāo)包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷售收入、發(fā)電量、供電量、購(gòu)電量、單位發(fā)電成本等2、業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)預(yù)算。反映預(yù)算期內(nèi)發(fā)電企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生産經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、發(fā)電成本預(yù)算、材料備品預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。其中最基本和關(guān)鍵的是電量銷售預(yù)算,它是銷售預(yù)測(cè)正式的、詳細(xì)的說(shuō)

6、明，是整個(gè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，沒(méi)有銷售預(yù)算，就沒(méi)有企業(yè)的全面預(yù)算。銷售、生産和成本費(fèi)用預(yù)算一道構(gòu)成瞭發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范本3、資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、籌資預(yù)算。投資預(yù)算反映企業(yè)關(guān)於固定資産的購(gòu)置、擴(kuò)建、改造和更新以及資本運(yùn)作的可行性研究情況。具體表明企業(yè)投資的時(shí)點(diǎn)、額度、收益確認(rèn)、回收期、籌資和現(xiàn)金流。投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長(zhǎng)期計(jì)劃緊密聯(lián)系在一起4、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，反映瞭各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和投資的整體計(jì)劃，是全面預(yù)算的總預(yù)算，也是企業(yè)全

7、面預(yù)算的核心。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包含三方面預(yù)算:現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算和預(yù)計(jì)資産負(fù)債表預(yù)算三、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施1、預(yù)算目標(biāo)的制定與下達(dá)企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)由企業(yè)高層管理者依據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況制定，董事會(huì)審核批準(zhǔn)並下達(dá)至預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)據(jù)此提出各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)，如售電量、上網(wǎng)價(jià)格、廠用電率、供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗及生産成本、目標(biāo)利潤(rùn)等，但不必確定具體數(shù)值。預(yù)算管理委員會(huì)將這些指標(biāo)交由各職能部門充分討論，並進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，直至形成初步一致意見(jiàn)，作為企業(yè)全面預(yù)算編制的指導(dǎo)和依據(jù)。因此，預(yù)算目標(biāo)的制定必須符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、切合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際、

8、吻合市場(chǎng)變化規(guī)律,否則就會(huì)脫離實(shí)際，如果預(yù)算目標(biāo)很容