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《銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)識(shí)別銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)職業(yè)能力目標(biāo)會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序會(huì)對(duì)營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序會(huì)對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試熟悉銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制情境4.1銷售與收款循環(huán)的審計(jì)學(xué)習(xí)情境四實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序知識(shí)點(diǎn)二：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試(一)認(rèn)識(shí)銷售交易的關(guān)鍵內(nèi)部控制1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離◎批準(zhǔn)賒銷的職能與銷售職能分離◎銷售、發(fā)貨、收款三部門應(yīng)分離◎與客戶談判至少兩人以上，并與定立合同的人員分離◎銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款按銷售單裝運(yùn)貨物向客戶開具賬單記錄銷售業(yè)務(wù)辦理和記
2、錄收款業(yè)務(wù)銷售退回、折扣、折讓壞賬相關(guān)業(yè)務(wù)接受客戶訂購單批準(zhǔn)賒銷信用按銷售單供貨銷售交易收款交易◎在銷售發(fā)生前，賒銷已經(jīng)審批◎非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)貨◎銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必經(jīng)審批◎在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限2、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批3、充分的憑證和記錄4、憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)5、按月寄送對(duì)賬單6、內(nèi)部核查制度◎銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況◎銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況◎銷售、收款及銷售退回的管理情況（二）認(rèn)識(shí)收款交易的關(guān)鍵內(nèi)部控制1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦
3、法》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。2、將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。3、建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。4、按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。5、對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。6、注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外賬。7、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。8、定期與往來客戶通過函證等方
4、式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)?！緲I(yè)務(wù)操作一】銷售交易的控制測(cè)試銷售交易設(shè)立內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的認(rèn)定登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶發(fā)生所有銷售交易均已登記入賬完整性登記入賬的銷售數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬計(jì)價(jià)和分?jǐn)備N售交易的分類恰當(dāng)分類銷售交易的記錄及時(shí)截止銷售交易已經(jīng)正確記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?測(cè)試登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（1）檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）。（
5、2）檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。（3）觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢査客戶回函檔案。實(shí)施常用的控制測(cè)試程序:2測(cè)試所有銷售交易均已登記入賬（1）檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性。（2）檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。3測(cè)試登記入賬的銷售數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（1）檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。（2）檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記。4測(cè)試銷售交易的分類恰當(dāng)（1）檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)。（2）檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部復(fù)核和核查標(biāo)記。5測(cè)試銷售交易的記錄及時(shí)（1）檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未
6、登記入賬的銷售交易。（2）檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記。6測(cè)試銷售交易已經(jīng)正確記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總（1）觀察對(duì)賬單是否已經(jīng)寄出（2）檢查內(nèi)部核查標(biāo)記。（3）檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記?！緲I(yè)務(wù)操作二】收款交易的控制測(cè)試收款交易設(shè)立內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的認(rèn)定登記入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金存在或發(fā)生收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬完整性每月核對(duì)實(shí)際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金是否相符計(jì)價(jià)和分?jǐn)偓F(xiàn)金收入在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露正確列報(bào)1測(cè)試登記入賬的現(xiàn)金收
7、入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金（1）觀察（2）檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄（3）檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟鷮?shí)施常用的控制測(cè)試程序:2測(cè)試收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬（2）檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入（1）觀察（3）檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄（4）檢查是否向客戶寄送對(duì)賬單，了解是否定期進(jìn)行（5）檢查復(fù)核標(biāo)記3測(cè)試是否每月核對(duì)實(shí)際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金相符情況（1）檢查銀行對(duì)賬單。（2）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4測(cè)試現(xiàn)金收入在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露正確觀察現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)是否分離。注意：
8、完成控制測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定其是否存在重大的薄弱環(huán)節(jié)。若有重大的薄弱環(huán)節(jié)，則應(yīng)確定其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響，并以此為基礎(chǔ)制定實(shí)質(zhì)性程序方案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年1月5日至10日對(duì)江南公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中作了記錄，現(xiàn)摘錄如下：1．江南公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)
