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1、淺談我國個稅改革存在問題與建議 【摘要】個稅成為了我國各收入階層關注的焦點問題，也出現(xiàn)了很多不同的甚至是極端和對立的各種利益訴求。隨著現(xiàn)階段我國物價水平的不斷攀升，對于收入分配存在的不公平問題逐漸突出。文章將試著從個稅的發(fā)展和現(xiàn)狀出發(fā)，分析現(xiàn)階段我國個稅改革存在的主要問題，并提出對策和建議?！娟P鍵詞】個稅改革，存在問題，建議一、引言二00一年六月三十號十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了關于修改《個稅法》的最終決定，個稅調(diào)整方案于2011年9月1日起施行。方案將個稅工資薪金所得免征額由如今的每月2000元提高到每月3500元，從而使我國全年減少財政收入約1140億元
2、。目前在我國個人收入中，工薪階層是主要的來源，但部分高收入者和其他項目收入游離于個稅征管之外。這種失當，造成了的稅負極為不公平的現(xiàn)象，導致低收入階層因只有工薪收入而被嚴格征稅，我國的其他高收入階層稅收負擔反而過輕。二、我國個稅改革存在的主要問題51、個稅以調(diào)節(jié)收人差距、體現(xiàn)公平與效率為目標，在衡量納稅人納稅實力的基礎上征收所得稅。在市場經(jīng)濟前期，個人收入相對比較單一，調(diào)節(jié)納稅項目的納稅比例是調(diào)節(jié)不同收入階層的稅負，單一的納稅人以及單一的納稅項目都具有很高的統(tǒng)一性。但隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟成分變得復雜，納稅人的收入日益多樣化，隱蔽性、灰色等收入增多，靠調(diào)節(jié)項目比例
3、實現(xiàn)調(diào)節(jié)納稅人的復雜收入，變得脫離實際，所以說現(xiàn)行的個稅難以體現(xiàn)公平。2、起征點的設置不當導致中低收入階層貧富差距反而放大。從福利經(jīng)濟學的角度來看，在多數(shù)工薪收入者收入高于起征點時，上調(diào)起征點確實可以達到減稅和縮小收入差距的作用。但當大多數(shù)人的收入低于起征點時，上調(diào)起征點只會使少數(shù)人受益，越低收入階層越根本不受益，反而會加大收入的差距?，F(xiàn)在我國2000元以下工薪階層占72%，按現(xiàn)行的個稅制度他們本來就不需納稅，稅改后獲利為零，所以該收入階層與因稅改收入差距反而被拉大。上調(diào)起征點必然擴大我國現(xiàn)已很嚴峻的收入分配差距，而適用同等稅率收入?yún)^(qū)間的局部上調(diào)則會產(chǎn)生進一步放大差距的加
4、強效應。53、隱性收入難以列入納稅范圍。對工薪收入者來說，稅率無論高低，不存在主動與否的問題，因此中低收入的工薪階層成了交納個稅的主要來源。據(jù)悉，我國工薪稅收已占個稅稅收的60%以上。對于各種財產(chǎn)以及資本所得包括房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等等，我國現(xiàn)行最高稅率不過為20%，但仍存在偷逃漏稅。至于各種稅務機關難以核實的隱性收入，不是稅率低一點納稅人本身就自動來納稅的。我們看到個稅改革修正草案并沒有對課征制有任何動搖，對隱形收入也無核定依據(jù)。4、個稅按照應稅所得的性質(zhì)來最終確定稅率，采取比例稅率以及累進稅率并行的結(jié)構(gòu)，這種稅制模式面廣點多同時稅率模式繁瑣，在一定程度上造成稅負不公。累進稅率的設
5、計是充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)的作用，但是在實際施行過程中，各類稅收手續(xù)繁雜，降低了稅收征管力度，出現(xiàn)了高收入者少納稅甚至不納稅，低收入者多納稅的十分奇怪情況。三、對我國個稅改革的思考和建議1、加強個稅的征收管理，填補稅收空白。我國的個稅職能要以調(diào)節(jié)收入分配為主、兼具籌集財政收入。對與我國高收入群體的稅收空白一直存在，對工薪群體的稅收管理有著嚴格死角。對于高收入民眾的個稅征收渠道僅限于“申報”等比較處于被動方式，缺乏稅法制度的原則性規(guī)定，使得大量稅基稅款流失，有失平等性。適時出臺高收入群體的征管，監(jiān)督，懲罰制度，對填補稅法的空白以及完善個稅體制具有重大意義。52、增加個稅扣除項目，完
6、善個稅扣除標準。個稅依據(jù)費用扣除確保維持納稅人本人以及家庭成員的基本生計費用支出原則以及公平稅負的原則，費用扣除項目以及標準可以按照國家財政的承受能力做出調(diào)整：首先，采用扣除額和居民消費價格指數(shù)相掛鉤的方法，適時調(diào)整期個稅高低，同時建立完善的檢測調(diào)整機制，使得個稅扣除額充分體現(xiàn)“基本生活費”的特點。其次，增加家庭主要扣除費用，如子女教育費，醫(yī)療保險費用等，使得這些費用在物價高漲的時侯可以適當?shù)臏p輕。3、調(diào)整我國減免稅的項目。近年來我國經(jīng)濟生活發(fā)展變化很快，我國的政策鼓勵方向以及實際的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)都有所改變，部分免稅項目難以得到監(jiān)管，已成為逃避納稅的漏洞的常見方式，取消部分減免
7、稅項目如：福利費、退休工資、省部級獎金等名目，可以更好的體現(xiàn)公平性。同時可以增加部分免稅項目如：為了體現(xiàn)黨以及政府對科技人員以及有突出貢獻人員的照顧，我們可增加“院士津貼、資深院士津貼、政府特殊津貼”免稅；根據(jù)《中華人民共和國國家賠償法》的規(guī)定，我們也可以增加“國家賠償金”免稅；隨著我國企業(yè)改革的不斷深化，越來越多的人將面臨著下崗或者重新就業(yè)的選擇，為了保證他們在失業(yè)期間的基本生活，增加“個人因買斷工齡、解除勞動合同取得的經(jīng)濟補償金”的免稅相關規(guī)定。5四、結(jié)論。根據(jù)我國現(xiàn)行的個稅現(xiàn)狀以及國家整體經(jīng)濟狀況，文章分析歸納了我國個稅
