稅收籌劃課程論文-論我國慈善捐贈的稅收籌劃

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1、浙江海洋學(xué)院稅收籌劃企業(yè)稅收籌劃課程論文作者：沈炳良姜鈺文許多浙江海洋學(xué)院稅收籌劃指導(dǎo)老師：陳杰忠單位：浙江海洋學(xué)院浙江海洋學(xué)院稅收籌劃目錄一、中國當(dāng)代慈善的現(xiàn)狀1二、中國慈善捐贈現(xiàn)狀原因分析2三、慈善捐贈稅收籌劃4小組分工安排7浙江海洋學(xué)院稅收籌劃論我國慈善捐贈的稅收籌劃沈炳良姜鈺文許多浙江海洋學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院浙江舟山【摘要】本文從中國慈善的現(xiàn)狀分析，對中國慈善事業(yè)的發(fā)展中的問題進行了研究，重點關(guān)注了對于慈善組織和公益捐贈的稅收政策，并提出了一系列解決方案。對慈善組織和公益捐贈采用合理的稅收優(yōu)惠制度，昭示了一個國家對分配公平的不懈追求和努力.【關(guān)鍵字】中國慈善事業(yè)稅收政策稅收籌劃　一、中國

2、當(dāng)代慈善的現(xiàn)狀新中國成立以來，特別是改革開放以來，中國的慈善事業(yè)得到了長足的發(fā)展。中國的慈善事業(yè)在慈善資源和慈善文化培養(yǎng)方面取得了突破性的進展，并在法制和慈善組織建設(shè)上取得了可喜的成績。（一）慈善資源：慈善捐贈總量和志愿者人數(shù)穩(wěn)定增長。2013年全國接收國內(nèi)外社會各界的款物捐贈總額約989.42億元，比2012年增長21.06%。而關(guān)于人力資源，2013年度，納入正式統(tǒng)計的志愿者總量約為7345萬人，未納入正式統(tǒng)計的志愿者有3000多萬人，全國志愿者捐贈總價值約為113億元。2浙江海洋學(xué)院稅收籌劃（二）慈善組織：慈善組織數(shù)量明顯上升，規(guī)模不斷壯大，組織項目多樣化。2013年，最具深遠意義是社會

3、組織注冊登記制度改革。長期以來，中國的大量民間公益組織由于雙重管理體制而難以登記注冊，從而在現(xiàn)有體制中缺乏正當(dāng)性，這已成為阻礙民間公益組織發(fā)展的首要障礙。在登記制度改革的背景下，截至2013年年底，全國共有社會組織54.1萬個，比2012年的49.9萬個增長了8.4%。（三）捐贈主體：民企和外企捐贈占企業(yè)捐贈的九成。2013年，企業(yè)法人的捐贈約占我國年度捐贈總額近7成，所占比重比上年增加11.63%，成為我國捐贈的絕對主力。其中，民營企業(yè)、外資企業(yè)的捐贈總額占企業(yè)捐贈的90%以上。外資企業(yè)的捐贈異軍突起，占到了企業(yè)捐贈的四成以上。（四）捐款渠道：網(wǎng)絡(luò)捐贈發(fā)展為重要途徑。2013年，互聯(lián)網(wǎng)公益進

4、入社會主流。網(wǎng)絡(luò)捐贈得到蓬勃發(fā)展，捐贈規(guī)模超過3億元。（五）善款流向：醫(yī)療健康和教育最“吸金”。在眾多領(lǐng)域中，醫(yī)療健康和教育領(lǐng)域受到捐贈者青睞。其中，醫(yī)療健康領(lǐng)域所接受的捐贈占總額近四成，以藥物捐贈和手術(shù)資助為主。教育領(lǐng)域，2010至2013年每年接受的捐贈都占到總2浙江海洋學(xué)院稅收籌劃額的1/4以上，去年占比27.8%，其中半數(shù)捐贈流向高等教育領(lǐng)域。（六）慈善文化：公民慈善意識、企業(yè)社會責(zé)任與媒體宣傳推廣力度顯著增強。我國近年來慈善事業(yè)雖然有很大發(fā)展，但是與國外的慈善事業(yè)相比較，我國當(dāng)前慈善事業(yè)不足主要有四個方面：一是中國收到捐贈的來源反差大，我國當(dāng)前的慈善捐贈來自國外占75%，國內(nèi)只占25

5、%。二是國內(nèi)企業(yè)參與捐贈的比率反差大。一份慈善公益組織的調(diào)查顯示，國內(nèi)工商注冊登記的企業(yè)超過1000萬家，但有過捐贈記錄的不超過10萬家，換言之。99%以上的企業(yè)從未參與過捐贈。三是人均捐贈、志愿活動與國外反差大。2003年，美國個人捐贈達2410億美元，人均捐款460美元，占當(dāng)年人均GDP的2.17%，志愿服務(wù)參與率為全國人口的44%。而我國人均捐獻款一度僅為0.92元，不足人均GDP的0.02%，我國志愿服務(wù)參與率僅為全國人口的3%。四是普通民眾的捐贈少。美國人均GDP是中國的38倍，而人均慈善捐款數(shù)額則是中國的7300倍。二、中國慈善捐贈現(xiàn)狀原因分析慈善法律體系相關(guān)要素缺失，已有內(nèi)容跟不

6、上時代發(fā)展。中國目前并沒有針對慈善事業(yè)設(shè)立專門的稅收法律制度，與慈善捐贈相關(guān)的稅收政策規(guī)定散見于各稅種的稅法規(guī)定之中。我國涉及到慈善捐贈的主要有所得稅、流轉(zhuǎn)稅、和行為稅三大類。稅收優(yōu)惠的落實細節(jié)也亟待完善。近年來，國家與地方政府都出臺了許多同慈善事業(yè)相關(guān)的法律，但相對于經(jīng)濟形勢的發(fā)展及發(fā)達國家來講還是有一定滯后性。（一）稅收優(yōu)惠宣傳力度不足。現(xiàn)在社會上很多企業(yè)普遍反映不了解捐贈稅收優(yōu)惠政策，為慈善事業(yè)捐款后減免稅的意識還比較薄弱，致使他們沒有享受到企業(yè)所得稅稅前扣除的優(yōu)惠。盡管中國在不斷地加大稅法的宣傳力度，但是大多流于形式，收效甚微，尤其對捐贈稅收優(yōu)惠政策的宣傳更是稅法宣傳的薄弱環(huán)節(jié)。納稅手

7、續(xù)復(fù)雜,程序過于繁瑣8浙江海洋學(xué)院稅收籌劃。新稅法雖然提高了扣除額度，然而，現(xiàn)實生活中，企業(yè)對捐贈免稅新政持觀望態(tài)度，主要是因為一個完整規(guī)范的退稅相關(guān)程序尚未形成，獲取稅收減免的程序繁瑣，耗時長，舉證困難，增加了捐贈者的交易成本。在申請的過程中必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下材料:非營利的公益性社會團體、基金會的捐贈稅前扣除資格證明材料;非營利的公益性社會團體、基金會和縣以上人民政府及其組成部門出具的公