資源描述：
《民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)淺探》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)淺探溫家寶總理在第10屆人民代表大會(huì)第5次會(huì)議的政府工作報(bào)告中明確指出：“認(rèn)真落實(shí)中央制定的各項(xiàng)政策措施。鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)參與國(guó)有企業(yè)改革，進(jìn)入公用事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、金融服務(wù)以及社會(huì)事業(yè)等領(lǐng)域。完善金融、稅收、技術(shù)創(chuàng)新等政策，改進(jìn)對(duì)非公有制企業(yè)的服務(wù)。依法保護(hù)非公有制企業(yè)合法權(quán)益。加強(qiáng)對(duì)非公有制企業(yè)的引導(dǎo)和管理，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)”。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)近30年的飛躍發(fā)展成為規(guī)模經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。在許多行業(yè)里民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占據(jù)了主導(dǎo)地位成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。尤其在浙江省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)以小商品大市場(chǎng)見長(zhǎng)，在繁榮經(jīng)濟(jì)供給，促進(jìn)國(guó)
2、民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為出口創(chuàng)匯發(fā)揮著不可或缺的作用。民營(yíng)企業(yè)之所以發(fā)展迅速，究其原因就是它的靈活性。靈活的經(jīng)營(yíng)方式、靈活的管理模式、靈活的約束機(jī)制，但往往靈活有余，而治理不足。審計(jì)人員在對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)碰到有悖法規(guī)、不符制度、不符常理的問(wèn)題，如貨幣資金的管理公私不分，日記賬一月一記甚至沒有，大額現(xiàn)金交易頻繁等等。目前，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式同樣給審計(jì)工作帶來(lái)許多不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。因此，要促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，必須規(guī)范民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)審計(jì)。對(duì)民營(yíng)企業(yè)審計(jì)時(shí)，必須審慎，并嚴(yán)
3、格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，應(yīng)重視以下幾個(gè)方面的工作。一、溝通與交談這一步看似與審計(jì)工作無(wú)關(guān)，但實(shí)際上卻是至關(guān)重要的一點(diǎn)。所謂溝通與交談，就是不僅要與財(cái)務(wù)人員做好溝通交談工作，更要“上上下下”，“里里外外”都做好溝通交談工作。而且在交談之前，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)有一個(gè)基本的了解，有備而去才會(huì)有收效。如企業(yè)已建立的制度、所屬行業(yè)、產(chǎn)品、市場(chǎng)涉稅事項(xiàng)、人員等等都要清楚，并且應(yīng)索取相關(guān)的資料，還應(yīng)從被審計(jì)單位獲得一份員工通訊錄。通過(guò)有效的溝通與交談是審計(jì)人員不可或缺的審計(jì)方法。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)不能“談”而不“記”，在交談時(shí)必須記錄工
4、作底稿，這對(duì)審計(jì)人員是很有益處的，也是更好地開展審計(jì)工作的有效途徑。二、重視貨幣資金的審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)年報(bào)審計(jì)時(shí)，對(duì)貨幣資金的審計(jì)工作審計(jì)人員都是有幾分無(wú)奈的。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)告訴審計(jì)人員沒有建立現(xiàn)金日記賬。即使有日記賬，審計(jì)人員也會(huì)發(fā)現(xiàn)只是一本“月記賬”，沒有多大意義。于是就不再實(shí)施審計(jì)程序，直接出具審計(jì)結(jié)論——“無(wú)法確認(rèn)，擬報(bào)告保留”。這種方法與審計(jì)準(zhǔn)則的要求是相悖的，也不利于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，同樣存在高風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有設(shè)置日記賬僅僅是審計(jì)的開始而不應(yīng)是結(jié)束，要關(guān)注并分析賬面資金流存在的缺
5、陷、大額現(xiàn)金交易、頻繁的關(guān)聯(lián)往來(lái)等情況，并一一作記錄編制審計(jì)工作底稿，是加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)審計(jì)的重要方法。三、重視存貨審計(jì)存貨審計(jì)是審計(jì)的重點(diǎn)，尤其是對(duì)民營(yíng)企業(yè)存貨的審計(jì)更具特殊性。因此對(duì)民營(yíng)企業(yè)存貨僅僅實(shí)施常規(guī)性審計(jì)是不夠的，還應(yīng)實(shí)施一些特殊的審計(jì)程序。1、應(yīng)了解企業(yè)機(jī)器設(shè)備情況。通過(guò)了解企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)能力，防止虛報(bào)，要圍繞數(shù)量、產(chǎn)品的工藝流程、設(shè)備的性能等展開審計(jì)。設(shè)備的實(shí)存數(shù)量、性能是直接與產(chǎn)能掛鉤的，分析企業(yè)飽和狀態(tài)的產(chǎn)能對(duì)存貨完整性分析判斷是很有用的，特別是針對(duì)兩類企業(yè)很有必要使用。一類是“長(zhǎng)虧不倒”且每年增加設(shè)備投資
6、的企業(yè)。另一類是產(chǎn)品主要對(duì)外出口的企業(yè)。第一類企業(yè)通過(guò)產(chǎn)能的分析測(cè)試可以初步判斷企業(yè)是存在否隱瞞產(chǎn)量現(xiàn)象，這也是審計(jì)人員審計(jì)存貨的突破口；對(duì)第二類企業(yè)通過(guò)產(chǎn)能分析可以初步判斷企業(yè)是否存在高報(bào)關(guān)、收購(gòu)產(chǎn)品等虛增產(chǎn)量，或省略委托加工環(huán)節(jié)等問(wèn)題。2、重視存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)沒有把握好可能會(huì)帶來(lái)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果買賣雙方存在虛假合同，通過(guò)虛假合同增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，賣方少交增值稅，然后將少交的稅款買賣雙方進(jìn)行私分。因此這一環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)之一是增值稅專用發(fā)票以及可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票。四、加強(qiáng)往
7、來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)筆者在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)有些民營(yíng)外貿(mào)流通企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核算不是按客戶名稱設(shè)置明細(xì)科目，而是按業(yè)務(wù)承辦的部門設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，應(yīng)收賬款未設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，相反應(yīng)付賬款按廠家設(shè)置了三級(jí)明細(xì)科目，便于與廠家對(duì)賬。在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等項(xiàng)目審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程中，收匯后，業(yè)務(wù)員以借款形式提走現(xiàn)金，待支付工廠貨款時(shí)，業(yè)務(wù)員又以還款形式交入一筆保證金支付工廠貨款以取得增值稅專用發(fā)票與專用繳款書，待國(guó)外貨款回籠后，又歸還其保證金，導(dǎo)致每一筆業(yè)務(wù)均有差錯(cuò)存在。究其原因，主要為借權(quán)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)部門掛靠“民營(yíng)外貿(mào)流通企業(yè)”，而“民
8、營(yíng)外貿(mào)流通企業(yè)”只提供核銷單與銀行賬戶，不提供資金，一切外貿(mào)業(yè)務(wù)操作均由業(yè)務(wù)員去同外商洽談，自己聯(lián)系訂艙、貨運(yùn)、商檢等事宜，盈虧與民營(yíng)外貿(mào)流通企業(yè)無(wú)關(guān)。業(yè)務(wù)部門往往只將一部分資金存放于資格較老的民營(yíng)外貿(mào)流通企業(yè)，由其財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)度，相對(duì)而言，財(cái)務(wù)核算更加隱蔽，更難以核實(shí)真正的利潤(rùn)。五、加強(qiáng)審計(jì)人員
