探討我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題與對策建議

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1、探討我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題與對策建議一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題及原因分析　　(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不夠健全　　我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全、不合理現(xiàn)象仍有存在，影響內(nèi)部審計工作的正常開展。不少企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于公司管理層，有的企業(yè)與財務(wù)會計機(jī)構(gòu)實行兩塊牌子、一套人馬合署辦公，有的在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員，有的干脆不設(shè)審計機(jī)構(gòu)和人員。集團(tuán)公司內(nèi)部的各審計機(jī)構(gòu)之間缺乏相互交流，只服務(wù)于自身企業(yè)。有的內(nèi)部審計部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，無法保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性?！　?二)內(nèi)部審計應(yīng)用范圍受限　　內(nèi)部審計

2、的范圍受限主要表現(xiàn)為時間受限和空間受限。第一，時間受限方面，內(nèi)部審計應(yīng)該是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動之中，事前、事中、事后都應(yīng)發(fā)揮其職能，但現(xiàn)階段我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作大部分時間用于事后監(jiān)督，用于事前的預(yù)防和事中的控制時間較少，甚至為零。第二，空間受限方面，內(nèi)部審計本是一種綜合的審計活動，包括業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面，然而現(xiàn)階段我國的內(nèi)部審計僅僅局限于財務(wù)表層，對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的審計涉及較少，更關(guān)注的是財務(wù)賬表數(shù)據(jù)記錄的真實性，很少著眼于內(nèi)部控制制度的有效性，更談不上增加企業(yè)價值和改善組織運(yùn)營。范圍受限使得內(nèi)部審計只停留在早期的職能即監(jiān)督評價上，未能上升到一個更

3、高的層次，即增加公司價值和實現(xiàn)整體目標(biāo)，從而影響到集團(tuán)公司的發(fā)展?！　?三)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高　　內(nèi)部審計人員能否完成好其使命的一個重要前提就是內(nèi)部審計人員是否具有足夠的知識、技能和職業(yè)判斷水平，是否熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)活動和流程，是否具備與他人溝通的技巧等。目前，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)集團(tuán)公司新業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)象較為普遍。一方面是我國的內(nèi)部審計起點(diǎn)晚，缺乏對知識結(jié)構(gòu)層次高、全能型人才的培養(yǎng)，具有專業(yè)資格證書比如ACCA，CPA的人員仍占少數(shù);另一方面是目前大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于企業(yè)財務(wù)部門，缺乏專業(yè)性，視野不夠開闊;第三是對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育不夠重視，缺少專業(yè)性

4、、系統(tǒng)性的訓(xùn)練;第四是內(nèi)部審計人員上升空間有限，阻礙了優(yōu)秀人才進(jìn)入，致使高素質(zhì)審計人員流失嚴(yán)重;第五是由于內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，內(nèi)部審計人員往往容易被誤解，造成人際關(guān)系的緊張，使審計人員常常在不順心的狀態(tài)下工作，易感覺到實現(xiàn)自身價值的困難。　　(四)存在不利的內(nèi)部審計環(huán)境　　內(nèi)部審計要求的是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，而中國歷史上權(quán)利凌駕于一切的思想根深蒂固，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中也成為潛規(guī)則。導(dǎo)致了內(nèi)部審計不易于被領(lǐng)導(dǎo)層所接受，甚至被排斥，被認(rèn)為是在雞蛋里挑骨頭故意找茬兒。有的集團(tuán)公司為了省力省時，把內(nèi)審精簡并入財務(wù)部門，沒有給內(nèi)部審計人員營造一種寬松的工作環(huán)境?！　《⑼晟?/p>

5、集團(tuán)公司內(nèi)部審計的對策與建議　　(一)健全內(nèi)部審計制度　　內(nèi)部審計制度體系的構(gòu)建應(yīng)適應(yīng)內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，即從查錯防弊職能向?qū)彶楹驮u價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性職能轉(zhuǎn)變來構(gòu)建。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計制度應(yīng)結(jié)合集團(tuán)特點(diǎn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計準(zhǔn)則、指南要求，緊密圍繞管理層對內(nèi)部審計工作需求，制定適合集團(tuán)的內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計工作規(guī)范有效開展?！　?二)擴(kuò)展內(nèi)部審計應(yīng)用范圍　　經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展必然導(dǎo)致集團(tuán)公司中出現(xiàn)各種不同的問題，內(nèi)部審計不能只停留在財務(wù)會計領(lǐng)域，應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理各領(lǐng)域。內(nèi)部審計工作不僅僅是前期的監(jiān)督職能，更應(yīng)

6、該具備確認(rèn)、咨詢和增值的功能，其工作的范圍要貫穿集團(tuán)的整個業(yè)務(wù)流程，滲入到每個職能部門中;不再僅僅局限于財務(wù)會計工作，更要考慮內(nèi)部控制制度健全性，公司治理效率方面;不再僅僅是一個公司的經(jīng)營過程，還要檢查各個成員與公司之間的往來交易;不僅是資金使用效益方面，還要評價其他資源，文化管控等方面的建設(shè)。在審計時間點(diǎn)上，事前、事中、事后審計一并重視，相互輔助來實現(xiàn)降低內(nèi)審風(fēng)險，把風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計人才培養(yǎng)　　審計范圍的擴(kuò)展對審計人員的培訓(xùn)提出了更高要求。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)制定培訓(xùn)規(guī)劃，有針對性地開展多層次的培訓(xùn)。對從財會類調(diào)職過來的富有經(jīng)驗的財

7、會人員應(yīng)著重加強(qiáng)以審計專業(yè)知識為主要內(nèi)容的崗前培訓(xùn)，公司可以委托專業(yè)性審計機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所來進(jìn)行培訓(xùn)考核;對于具有專業(yè)知識和資格的新人，可以采取輪崗制度，先在業(yè)務(wù)部門工作一段時間后再就位，有利于熟悉集團(tuán)公司業(yè)務(wù)范圍和工作流程;對在崗內(nèi)部審計人員要加強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)。除公司在吸收新鮮血液要嚴(yán)格把關(guān)，不僅僅局限于財務(wù)與審計專業(yè)，還應(yīng)該考慮與集團(tuán)公司相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的專業(yè)人才，也可以從集團(tuán)內(nèi)部各部門、各單位要選調(diào)政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過硬的人員充實到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來?！　?四)營造良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境　　加強(qiáng)宣傳教育，提高集團(tuán)公司內(nèi)部各