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《我國高校內(nèi)部控制存在的問題及對策建議》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、商業(yè)會計2017,21,88-89我國高校內(nèi)部控制存在的問題及對策建議彭簫簫門韶週聶雷沈陽大學工商管理學院導出/參考文獻關注分享收藏打印摘要：近年來，隨著我國高等教育的不斷發(fā)展，高校的辦學模式也呈現(xiàn)出多樣性和復雜性的特點。在高校快速發(fā)展的同時，其
2、人部控制制度尚未建立健全，影響了高校的聲譽和持續(xù)健康發(fā)展，因此建立有效的內(nèi)部控制制度顯得尤力重耍。文章從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，分析了目前我國高校內(nèi)部控制存在的問題并提出了和應的改進策略。關鍵詞：高等學校;內(nèi)部控制;問題對策;隨著國家不斷增加對教育方面的投入，高校不斷擴大招生規(guī)模，擴大基礎設施建設，在擴張的同時出現(xiàn)了債務危機、資產(chǎn)
3、流失、內(nèi)部控制不健全等諸多問題，高校內(nèi)部控制制度的建立和有效實施面臨著嚴峻考驗。木文從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，對高校內(nèi)部控制屮存在的問題進行分析并提出相應的改進建議。一、高校內(nèi)部控制中存在的問題（一）高校內(nèi)部控制環(huán)境的有效性存在缺陷具體到高校內(nèi)部控制，控制環(huán)境伍括管理層的治理結構、人力資源管理、文化建設和法制教育等方面，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制實施的基礎。目前，我國高校內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面:在管理層治理結構方面，高校管理層的治理結構是一種院系結構，缺乏有效的監(jiān)管機制，容易滋生腐敗問題。在人力資源管理方面，由于高校擴大了招生規(guī)模，相應地，對于
4、教職工的需求有所增加。在人才引進與聘用方面，高校體現(xiàn)出對名校畢業(yè)生和國外留學歸國人員的偏愛，卻往往忽視了對其作為教職工基本職業(yè)素質的考核。另外，在對在任教職工的晉升考核上，存在論資排輩的現(xiàn)象，沒有充分調(diào)動教職工的積極性。在文化建設方面，沒有形成良好的內(nèi)部控制建設文化氛圍，一些教職工認為內(nèi)部控制只是財務部門的事，與己無關，阻礙了高校內(nèi)部控制的有效開展。（二）高校內(nèi)部控制風險評估存在缺陷高校在不斷擴張規(guī)模的同時面臨著來自內(nèi)外部的風險。一方面，一些高校為了適應市場對專業(yè)人才的需求，不合理地設置專業(yè)或者擴大招生規(guī)模，培養(yǎng)的學生質量不高，畢業(yè)生難找工作，就業(yè)率下降，影響了高校以后
5、年度的招生工作，加大丫高校的經(jīng)營風險。另一方面，一些高校在棊礎設施建設過程屮需要對外籌措資金，由于決策者風險意識淡薄，沒有進行有效的風險評估，導致高校在做出決策時，沒有考慮到貸款給高校帶來的債務風險以及自身的償債能力。高校的主要收入來源有限，難以彌補對外籌資帶來的還款壓力，還有可能造成國有資產(chǎn)流失，給國家造成重大損失。（三）高校內(nèi)部控制活動不到位控制活動貫穿于高校內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在不相容職務相分離、預算控制、財產(chǎn)保護控制等方面。首先，從不相容職務相分離來看，高校多屬于事業(yè)單位，實行“統(tǒng)一領導，集中管理”的財務制度，高校的收入和支出統(tǒng)一納入學校預算管理，缺乏相
6、應的監(jiān)督機制。財務人員幾乎很少實行輪崗制度，甚至存在一人多崗的現(xiàn)象，做不到不相容職務相分離。其次，在預算管理方面，現(xiàn)階段，高校在編制預算時大多實行增量預算，沒有達到預算編制的目的，男外，一些高校的全面預算管理實施不到位，無法真實反映高校整體的財務狀況。最后，在財產(chǎn)保護控制方面，高校的固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中實行政府統(tǒng)一采購或采取招標管理的方式進行集中采購，但在使用過程中由于缺乏監(jiān)管，使得一些資產(chǎn)被挪用或私自變賣，造成國有資產(chǎn)流失。（四）高校內(nèi)部信息與溝通不及時由于高校內(nèi)部信息管理不健全、溝通不順暢，導致高校存在信息與溝通問題。在內(nèi)部控制信息管理方面，一些高校的規(guī)章制度傳達不
7、及時，溝通不順暢，相關人員在處理事務時相互推卸責任。另外，一些高校沒冇形成一整套完整的信息披露機制，未進行科學有效的繢效評價，削弱Y教職工的積極性。高校的內(nèi)部溝通大多是自上而下的，在下行溝通方面存在反饋不及時的問題，下級部門不能及時領會上層領導的決策意閣，影響了工作的進一步開展;在自下而上的溝通上，存在向上匯報不及時的問題，影響了高校領導的決策方向。在溝通的過程中雙向溝通較少，對橫向溝通重視不足，導致各個部門之間缺乏溝通交流，影響了內(nèi)部信息的傳遞。（五）高校內(nèi)部控制監(jiān)督力量薄弱內(nèi)部控制監(jiān)督對保障高校內(nèi)部各項經(jīng)營管理活動有效運行發(fā)揮著重耍作用。目前,高校的內(nèi)部監(jiān)督多為事后
8、審計，沒有建立全面的監(jiān)督檢查機制，對于高校的經(jīng)營管理活動和內(nèi)部審計制度的有效實施重視不夠。內(nèi)部審計受到諸多人為因素的干擾，不能獨立客觀公正地開展審計。對于領導干部離任多為事后審計，并且由于審計的年限較長，加大了收集審計證據(jù)的困難。二、完善高校內(nèi)部控制存在問題的對策（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設，營造良好的文化氛首先，在管理層治理結構方面，加強管理層對內(nèi)部控制重要性的認識，使其積極參與到內(nèi)部控制管理活動中來并能夠以身作則，主動配合內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。其次，在人力資源管理方面，創(chuàng)新人力資源管理模式，充分調(diào)動教職工的積極性，在教職工聘用方面，重視對
