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《我國高校內(nèi)部控制存在的問題及對策建議》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、商業(yè)會計2017,21,88-89我國高校內(nèi)部控制存在的問題及對策建議彭簫簫門韶週聶雷沈陽大學(xué)工商管理學(xué)院導(dǎo)出/參考文獻關(guān)注分享收藏打印摘要：近年來，隨著我國高等教育的不斷發(fā)展，高校的辦學(xué)模式也呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜性的特點。在高?？焖侔l(fā)展的同時，其
2、人部控制制度尚未建立健全，影響了高校的聲譽和持續(xù)健康發(fā)展，因此建立有效的內(nèi)部控制制度顯得尤力重耍。文章從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，分析了目前我國高校內(nèi)部控制存在的問題并提出了和應(yīng)的改進策略。關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;內(nèi)部控制;問題對策;隨著國家不斷增加對教育方面的投入，高校不斷擴大招生規(guī)模，擴大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在擴張的同時出現(xiàn)了債務(wù)危機、資產(chǎn)
3、流失、內(nèi)部控制不健全等諸多問題，高校內(nèi)部控制制度的建立和有效實施面臨著嚴(yán)峻考驗。木文從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，對高校內(nèi)部控制屮存在的問題進行分析并提出相應(yīng)的改進建議。一、高校內(nèi)部控制中存在的問題（一）高校內(nèi)部控制環(huán)境的有效性存在缺陷具體到高校內(nèi)部控制，控制環(huán)境伍括管理層的治理結(jié)構(gòu)、人力資源管理、文化建設(shè)和法制教育等方面，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)。目前，我國高校內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面:在管理層治理結(jié)構(gòu)方面，高校管理層的治理結(jié)構(gòu)是一種院系結(jié)構(gòu)，缺乏有效的監(jiān)管機制，容易滋生腐敗問題。在人力資源管理方面，由于高校擴大了招生規(guī)模，相應(yīng)地，對于
4、教職工的需求有所增加。在人才引進與聘用方面，高校體現(xiàn)出對名校畢業(yè)生和國外留學(xué)歸國人員的偏愛，卻往往忽視了對其作為教職工基本職業(yè)素質(zhì)的考核。另外，在對在任教職工的晉升考核上，存在論資排輩的現(xiàn)象，沒有充分調(diào)動教職工的積極性。在文化建設(shè)方面，沒有形成良好的內(nèi)部控制建設(shè)文化氛圍，一些教職工認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事，與己無關(guān)，阻礙了高校內(nèi)部控制的有效開展。（二）高校內(nèi)部控制風(fēng)險評估存在缺陷高校在不斷擴張規(guī)模的同時面臨著來自內(nèi)外部的風(fēng)險。一方面，一些高校為了適應(yīng)市場對專業(yè)人才的需求，不合理地設(shè)置專業(yè)或者擴大招生規(guī)模，培養(yǎng)的學(xué)生質(zhì)量不高，畢業(yè)生難找工作，就業(yè)率下降，影響了高校以后
5、年度的招生工作，加大丫高校的經(jīng)營風(fēng)險。另一方面，一些高校在棊礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程屮需要對外籌措資金，由于決策者風(fēng)險意識淡薄，沒有進行有效的風(fēng)險評估，導(dǎo)致高校在做出決策時，沒有考慮到貸款給高校帶來的債務(wù)風(fēng)險以及自身的償債能力。高校的主要收入來源有限，難以彌補對外籌資帶來的還款壓力，還有可能造成國有資產(chǎn)流失，給國家造成重大損失。（三）高校內(nèi)部控制活動不到位控制活動貫穿于高校內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在不相容職務(wù)相分離、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制等方面。首先，從不相容職務(wù)相分離來看，高校多屬于事業(yè)單位，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)制度，高校的收入和支出統(tǒng)一納入學(xué)校預(yù)算管理，缺乏相
6、應(yīng)的監(jiān)督機制。財務(wù)人員幾乎很少實行輪崗制度，甚至存在一人多崗的現(xiàn)象，做不到不相容職務(wù)相分離。其次，在預(yù)算管理方面，現(xiàn)階段，高校在編制預(yù)算時大多實行增量預(yù)算，沒有達到預(yù)算編制的目的，男外，一些高校的全面預(yù)算管理實施不到位，無法真實反映高校整體的財務(wù)狀況。最后，在財產(chǎn)保護控制方面，高校的固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中實行政府統(tǒng)一采購或采取招標(biāo)管理的方式進行集中采購，但在使用過程中由于缺乏監(jiān)管，使得一些資產(chǎn)被挪用或私自變賣，造成國有資產(chǎn)流失。（四）高校內(nèi)部信息與溝通不及時由于高校內(nèi)部信息管理不健全、溝通不順暢，導(dǎo)致高校存在信息與溝通問題。在內(nèi)部控制信息管理方面，一些高校的規(guī)章制度傳達不
7、及時，溝通不順暢，相關(guān)人員在處理事務(wù)時相互推卸責(zé)任。另外，一些高校沒冇形成一整套完整的信息披露機制，未進行科學(xué)有效的繢效評價，削弱Y教職工的積極性。高校的內(nèi)部溝通大多是自上而下的，在下行溝通方面存在反饋不及時的問題，下級部門不能及時領(lǐng)會上層領(lǐng)導(dǎo)的決策意閣，影響了工作的進一步開展;在自下而上的溝通上，存在向上匯報不及時的問題，影響了高校領(lǐng)導(dǎo)的決策方向。在溝通的過程中雙向溝通較少，對橫向溝通重視不足，導(dǎo)致各個部門之間缺乏溝通交流，影響了內(nèi)部信息的傳遞。（五）高校內(nèi)部控制監(jiān)督力量薄弱內(nèi)部控制監(jiān)督對保障高校內(nèi)部各項經(jīng)營管理活動有效運行發(fā)揮著重耍作用。目前,高校的內(nèi)部監(jiān)督多為事后
8、審計，沒有建立全面的監(jiān)督檢查機制，對于高校的經(jīng)營管理活動和內(nèi)部審計制度的有效實施重視不夠。內(nèi)部審計受到諸多人為因素的干擾，不能獨立客觀公正地開展審計。對于領(lǐng)導(dǎo)干部離任多為事后審計，并且由于審計的年限較長，加大了收集審計證據(jù)的困難。二、完善高校內(nèi)部控制存在問題的對策（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，營造良好的文化氛首先，在管理層治理結(jié)構(gòu)方面，加強管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，使其積極參與到內(nèi)部控制管理活動中來并能夠以身作則，主動配合內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。其次，在人力資源管理方面，創(chuàng)新人力資源管理模式，充分調(diào)動教職工的積極性，在教職工聘用方面，重視對
