利益相關(guān)者視角的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

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1、謹(jǐn)以此論文獻(xiàn)給我敬愛(ài)的導(dǎo)師、朋友以及家人------趙爽利益相關(guān)者視角的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究學(xué)位論文答辯日期：指導(dǎo)教師簽字：答辯委員會(huì)成員簽字：獨(dú)創(chuàng)聲明本人聲明所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。據(jù)我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果，也不包含未獲得（注：如沒(méi)有其他需要特別聲明的，本欄可空）或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書(shū)使用過(guò)的材料。與我一同工作的同志對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說(shuō)明并表示謝意。學(xué)位論文作者簽名：簽字日期：年月日-------------------------------

2、--------------------------------------學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū)本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，并同意以下事項(xiàng)：1、學(xué)校有權(quán)保留并向國(guó)家有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和磁盤(pán)，允許論文被查閱和借閱。2、學(xué)?？梢詫W(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存、匯編學(xué)位論文。同時(shí)授權(quán)清華大學(xué)“中國(guó)學(xué)術(shù)期刊(光盤(pán)版)電子雜志社”用于出版和編入CNKI《中國(guó)知識(shí)資源總庫(kù)》，授權(quán)中國(guó)科學(xué)技術(shù)信息研究所將本學(xué)位論文收錄到《中國(guó)學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》。（保密的學(xué)位論文在解密后適用本授權(quán)書(shū)）學(xué)位論文作者

3、簽名：導(dǎo)師簽字：簽字日期：年月日簽字日期：年月日利益相關(guān)者視角的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究摘要隨著日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)了復(fù)雜性和多樣性的趨勢(shì)。內(nèi)部控制是控制和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等的基本保障，也是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，內(nèi)部控制的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制各個(gè)方面的研究層出不窮，更加說(shuō)明了內(nèi)部控制研究的必要性和重要性?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制構(gòu)建體系是否適應(yīng)企業(yè)的正常運(yùn)行，內(nèi)部控制的有效性是研究?jī)?nèi)部控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵。構(gòu)建以利益相關(guān)者為核心的企業(yè)內(nèi)部控制體系不僅是利益相關(guān)者理論和內(nèi)部控制理論發(fā)展完善的需

4、要，更是企業(yè)正常運(yùn)行和防止重大內(nèi)部控制失敗事件發(fā)生的重要保證。本文是在對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、管理控制和企業(yè)文化最新研究成果基礎(chǔ)上，從利益相關(guān)者視角，融合企業(yè)集體選擇理論，運(yùn)用規(guī)范分析為主、案例分析為輔的研究方法，結(jié)合控制權(quán)資本形態(tài)劃分的企業(yè)分類(lèi)形式，構(gòu)建了一套利益相關(guān)者視角的企業(yè)內(nèi)部控制體系。本文沿著“國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述——企業(yè)內(nèi)部控制體系概念——企業(yè)內(nèi)部控制體系的控制邊界——企業(yè)內(nèi)部控制體系基本框架構(gòu)成——控制權(quán)資本企業(yè)分類(lèi)——單一形態(tài)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建——多種形態(tài)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建”這一脈絡(luò)展開(kāi)研究。首先，在借鑒利益相關(guān)者理論和集體選擇理論有關(guān)企業(yè)邊界理論的

5、基礎(chǔ)上，從利益相關(guān)者視角對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系概念進(jìn)行了科學(xué)的重構(gòu)，明確了企業(yè)內(nèi)部控制體系的研究范圍和功能定位。其次，將公司治理、管理控制、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行整合，提出企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本框架是由基本控制要素和具體控制要素構(gòu)成。再次，按照控制權(quán)資本形態(tài)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)研究，使之為企業(yè)內(nèi)部控制體系企業(yè)分類(lèi)構(gòu)建提供理論基礎(chǔ)。最后，在企業(yè)分類(lèi)的基礎(chǔ)上分別構(gòu)建單一形態(tài)的企業(yè)內(nèi)部控制體系和多種形態(tài)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，最終形成以物質(zhì)資本為控制權(quán)資本的企業(yè)、以人力資本為控制權(quán)資本的企業(yè)和以社會(huì)資本為控制權(quán)資本的企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以及三種資本形態(tài)的兩者組合和全員參與多種形態(tài)的企業(yè)內(nèi)部控制

6、體系構(gòu)建。本文的主要研究結(jié)論：第一，本文將公司治理、管理控制、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理四者進(jìn)行整合統(tǒng)一為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)內(nèi)部控制體系，使之實(shí)現(xiàn)公司治理是基礎(chǔ)靈魂，管理控制是具體操作，內(nèi)部控制是穿插保證以及風(fēng)險(xiǎn)管理是整合框架。第二，從利益相關(guān)者視角重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制概念體系，并將其描述為“企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，它是由一個(gè)或多個(gè)控制主體即企業(yè)所有者或其代理人實(shí)施的，將企業(yè)結(jié)構(gòu)控制和企業(yè)文化控制應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制邊界內(nèi)，1旨在識(shí)別可能會(huì)影響控制主體的潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在該控制主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為以下控制主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證：企業(yè)所有者利益最大化和企業(yè)所有者與其他利

7、益相關(guān)者關(guān)系最優(yōu)化?！钡谌瑢⑵髽I(yè)內(nèi)部控制體系的內(nèi)部控制邊界拓展到利益相關(guān)者范圍。在原有的內(nèi)部控制范圍的基礎(chǔ)上進(jìn)行了縱向延伸和橫向整合，打破原有內(nèi)部控制局限于經(jīng)營(yíng)管理層，而縱向延伸到公司治理結(jié)構(gòu)的層面，將股東納入到企業(yè)的控制邊界內(nèi)；站在利益相關(guān)者理論的高度，重新認(rèn)識(shí)企業(yè)本質(zhì)，從而確認(rèn)企業(yè)控制主體使其橫向拓展到利益相關(guān)者范圍。企業(yè)本質(zhì)是企業(yè)契約選擇者的集體選擇達(dá)到的一種可接受的均衡狀態(tài)。第四，在風(fēng)險(xiǎn)管理框架基礎(chǔ)上重新整合企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本框架構(gòu)成要素。為使企業(yè)內(nèi)部控