財(cái)務(wù)理論研究方法探析

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1、財(cái)務(wù)理論研究方法探析從研究思維模式考察，可以將財(cái)務(wù)理論研究方法劃分為規(guī)范研究方法和實(shí)證研究方法兩大類，這兩種研究方法在財(cái)務(wù)理論研究中均起著不可忽視的作用。如何認(rèn)識這兩種財(cái)務(wù)理論研究方法，掌握兩者之間的關(guān)系，並在清楚瞭解財(cái)務(wù)理論研究方法現(xiàn)狀的同時，關(guān)註財(cái)務(wù)理論研究方法的發(fā)展趨勢等問題，對於提高我財(cái)務(wù)理論研究的質(zhì)量和效果方面，具有重要的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。一、目前我國財(cái)務(wù)理論研究方法規(guī)范研究方法出現(xiàn)於20世紀(jì)五十年代初期至九十年代中期，此時財(cái)務(wù)理論研究的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)概念和財(cái)務(wù)關(guān)系。規(guī)范研究方法是一種傳統(tǒng)

2、的研究方式，其基本研究范式是：首先提出問題,然後搜集並梳理相關(guān)文獻(xiàn)，最後通過嚴(yán)密的演繹邏輯推理得出用文字描述的研究結(jié)論實(shí)證研究方法出現(xiàn)於20世紀(jì)九十年代中期，是指通過觀察或?qū)嶒?yàn)取得數(shù)據(jù)，利用統(tǒng)計(jì)推斷的理論和技術(shù)，對實(shí)際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（或會計(jì)現(xiàn)象）進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。該方法基於理論與觀測的並行發(fā)展，而理論與觀測又通過適當(dāng)?shù)耐茢喾椒ǖ靡月?lián)系。它的本質(zhì)是回答“實(shí)際是什麼”，該方法強(qiáng)調(diào)“假設(shè)一數(shù)據(jù)一檢驗(yàn)”三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其核心是通過大量的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)驗(yàn)證或修正前人的理論與假設(shè)，其目的是預(yù)測和解釋現(xiàn)實(shí)現(xiàn)象。實(shí)證會計(jì)

3、研究的基本研究范式是：首先提出假設(shè)，然後收集樣本數(shù)據(jù)並建立分析模型，最後在統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上得出具有數(shù)量特征的研究結(jié)論二、兩種財(cái)務(wù)理論研究方法之間的關(guān)系（一）兩種財(cái)務(wù)理論研究方法之間的區(qū)別1、適用於財(cái)務(wù)學(xué)發(fā)展的不同階段。在財(cái)務(wù)學(xué)發(fā)展初期，財(cái)務(wù)理論研究的重點(diǎn)是強(qiáng)化對包括財(cái)務(wù)概念、本質(zhì)、假設(shè)、職能、原則、內(nèi)容等在內(nèi)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論和財(cái)務(wù)法規(guī)的研究。由於這些價值層面的東西往往是難以量化的，因此此時的財(cái)務(wù)理論研究方法應(yīng)以規(guī)范研究為主，從宏觀上構(gòu)建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論體系和框架。隨著財(cái)務(wù)學(xué)的逐步發(fā)展完善，財(cái)務(wù)理論研究不

4、斷向縱深拓展，研究的重點(diǎn)由財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論體系和框架向更加具體的問題延伸，這就要求財(cái)務(wù)理論研究方法從以規(guī)范研究方法為主，過渡到以實(shí)證研究方法為主；通過對大量財(cái)務(wù)現(xiàn)象的探討不斷總結(jié)出新的理論研究成果，不斷對規(guī)范研究成果進(jìn)行驗(yàn)證，完善與優(yōu)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論體系、豐富與拓展財(cái)務(wù)應(yīng)用理論體系2、研究對象的差異。一般來說，對宏觀層面問題的研究，如財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)與框架的構(gòu)建、財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)關(guān)系體系等財(cái)務(wù)理論中的上層建築，隻能通過運(yùn)用以“理論性問題假設(shè)”為基礎(chǔ)的“系統(tǒng)性概念”方能完成，因此主要選擇規(guī)范研究方法；而對微觀層

5、面問題的研究，如投資、籌資、收益的實(shí)現(xiàn)與分配活動如何開展等，則應(yīng)選擇實(shí)證研究方法進(jìn)行精細(xì)的計(jì)量與分析，它們是一切宏觀財(cái)務(wù)政策與財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新的微觀基礎(chǔ)之所在。即，對於那些不能量化的問題的研究，應(yīng)選擇規(guī)范研究方法，絕大部分價值層面的問題一般都是無法或不宜量化的；對於那些能夠量化的問題的研究，盡量選擇實(shí)證研究方法，如對資金籌措的經(jīng)濟(jì)性、資本結(jié)構(gòu)的合理性、運(yùn)營資金管理的高效性、投資收益與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡、股利政策的優(yōu)化、財(cái)務(wù)活動的開展對企業(yè)價值的影響等問題的探討，可較多地運(yùn)用實(shí)證研究方法進(jìn)行定量分析，從而可提高財(cái)

6、務(wù)決策的精細(xì)化和科學(xué)化3、研究邏輯過程及研究目標(biāo)不同。規(guī)范研究方法主要運(yùn)用哲學(xué)的觀點(diǎn)和方法，從一般的抽象概念和原理出發(fā)，通過邏輯分析推斷出結(jié)論。規(guī)范研究方法解決的是“應(yīng)該是什麼”的問題，是價值主體（人）對價值客體（即客觀事物及其之間的關(guān)系）能否滿足以及在多大程度上滿足主體需要的一種評價性陳述。這種方法主要依據(jù)於一定的價值判斷和社會目標(biāo)來探討達(dá)到這種價值判斷和社會目標(biāo)的步驟，關(guān)註人的理想。規(guī)范研究受個人價值觀、倫理心理的影響實(shí)證研究方法主要采用歸納法，是以歷史資料為依據(jù)對假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證以求得近似正確結(jié)

7、論的方法。實(shí)證研究解決的是“是什麼”的問題，是對客觀事物的狀況及客觀事物之間的關(guān)系是什麼的事實(shí)性陳述。它側(cè)重於經(jīng)濟(jì)體系如何運(yùn)行，分析經(jīng)濟(jì)活動的過程和後果以及向什麼方向發(fā)展，而不考慮運(yùn)行的結(jié)果是否可取。這種方法在使用中，主要依據(jù)一定的前提假定以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)變量之間的因果關(guān)系來描述、解釋或說明已觀察到的事實(shí)，對有關(guān)現(xiàn)象將來會出現(xiàn)的情況做出預(yù)測。由實(shí)證研究方法得出的結(jié)論及其檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是客觀事實(shí)(二)兩種財(cái)務(wù)理論研究方法之間的聯(lián)系1、兩種財(cái)務(wù)理論研究方法均存在一定缺陷(1)規(guī)范研究方法存在的缺陷。①內(nèi)在邏輯的

8、缺陷。規(guī)范研究的方法論基礎(chǔ)主要是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)所推崇的演繹主義方法論。演繹推理結(jié)論的可靠性受到前提制約，而前提是否正確，在演繹范圍內(nèi)是無法解決的，這又必須依賴歸納法和其他科研方法得出一般原理作為演繹的前提。通俗地講，隻要前提假設(shè)正確，通過嚴(yán)密的演繹邏輯推理而得出的結(jié)論也必然是正確的。然而，邏輯之真並不等於事實(shí)之真，而且一旦前提假設(shè)錯誤，那結(jié)論必然錯誤。②價值判斷的大量運(yùn)用，致使研究結(jié)論主觀性強(qiáng)。與實(shí)證研究方法相比，規(guī)范研究在對數(shù)據(jù)資料的搜集和分析工具的選擇上，相對就不能始終保持一種客