營改增后建筑企業(yè)的10種節(jié)稅發(fā)票開具技巧

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1、營改增后建筑企業(yè)的10種節(jié)稅發(fā)票開具技巧　　在建筑企業(yè)營改增拉開帷幕之際，許多建筑企業(yè)的增值稅負的多少，取決于其能否抵扣進項稅金，而抵口進項稅金跟增值稅專用發(fā)票有重要的關(guān)系。為了幫助中國廣大的建筑企業(yè)精通掌握增值稅發(fā)票抵扣的問題，本文在實踐調(diào)研的基礎(chǔ)上，總結(jié)了10種業(yè)務(wù)流程中的開票技巧，供參考?！　。ㄒ唬┙ㄖ髽I(yè)收取業(yè)主違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金的發(fā)票開具技巧　　1、營改增之前的開票技巧　　建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金依據(jù)稅法的規(guī)定，是一種價外費用

2、，必須向房地產(chǎn)公司開具營業(yè)稅建安發(fā)票?！　　吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用.”《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第52號令）第十三條規(guī)定：“條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費?！蓖瑫r，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)

3、于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件還規(guī)定：“單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！薄　「鶕?jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金依據(jù)稅法的規(guī)定，是一種價外費用，必須向房地產(chǎn)公司開具建安發(fā)票?！　?、營改增之后的開票技巧　　營改增之后，建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金依據(jù)稅法的規(guī)定，也是一種價外費用，必須向房地產(chǎn)公司開具增值稅

4、專用發(fā)票?！　。ǘI(yè)主扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用的發(fā)票開具技巧　　1、營改增之前的開票技巧　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）第二條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財

5、政部國家稅務(wù)總局第52號令）第十六條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。　　基于以上法律政策分析，房地產(chǎn)企業(yè)扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用時，建筑企業(yè)必須將質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用一起開建安發(fā)票給房地產(chǎn)公司開發(fā)票。　　2、營改增之后的開票技巧　　營改增之后，由于質(zhì)量保證金和建筑企業(yè)施工所用的水電費是一部分，所以，房地產(chǎn)企業(yè)扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用時，建筑

6、企業(yè)必須將質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用一起開增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)公司；如果業(yè)主是非房地產(chǎn)企業(yè)，則必須向非房地產(chǎn)企業(yè)開增值稅普通發(fā)票?！　。ㄈ┦┕て髽I(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進度結(jié)算未收到的結(jié)算工程款的發(fā)票開具技巧　　1、如果施工企業(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進度結(jié)算未收到的結(jié)算工程款，在工程結(jié)算書中明確了未來收款的時間，則等待到今后收到工程款時，給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票，只針對已經(jīng)收到的工程款部分開增值稅發(fā)票給業(yè)主。　　2、如果施工企業(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進度結(jié)算未收到的結(jié)算工程款，在工程結(jié)算書中沒有

7、明確未來收款的時間，則給業(yè)主開全額結(jié)算款的增值稅專用發(fā)票?！　。ㄋ模┦┕て髽I(yè)接受勞務(wù)派遣公司派遣勞務(wù)人員的發(fā)票開具技巧　　勞務(wù)派遣企業(yè)向施工企業(yè)收取的全部價款，應(yīng)全額開具發(fā)票，支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金，應(yīng)在同一張增值稅發(fā)票中分別注明，而且在勞務(wù)派遣企業(yè)向施工企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議書中也必須分別注明：支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金　?。ㄎ澹┙ㄖ┕て髽I(yè)租用機械設(shè)備的發(fā)票開具技巧　　1、建筑公司向工程租賃公司（一般納稅人）租賃建筑設(shè)備，則租賃公司給建筑公司開

8、17%的增值稅專用發(fā)票?！　?、建筑公司向工程租賃公司（小規(guī)模納稅人）租賃建筑設(shè)備，則租賃公司給建筑公司開1增值稅普通發(fā)票?！　?、建筑公司向個人租賃建筑設(shè)備，則個人到稅務(wù)主管當局代開增值稅專用發(fā)票，建筑公司抵扣3%的稅率。　?。I改增后，沙石料的發(fā)票開具技巧　　營改增后，沙石料很難獲得發(fā)票，則必須要到當?shù)囟悇?wù)主管當局代開增值稅專用發(fā)票，建筑公司可以抵扣3%的進項稅金，否則不可以抵扣進項稅金和不可以在企業(yè)所得稅前進行扣除?！　‘斎唤ㄖ┕て髽I(yè)可以到一般納稅人資格的沙石廠采購沙石料，則可以獲得