電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題和控制對(duì)策

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1、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題和控制對(duì)策摘要：在電力體制改革背景下，內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，能夠提髙電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所以，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作很重要。本文就現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出有效的內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)策，以有效保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題控制策略一、前言隨著我國(guó)電力體制的深化改革，電力企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)了制度轉(zhuǎn)變和自負(fù)盈虧的目標(biāo)，并呈現(xiàn)出資產(chǎn)比重大、投資規(guī)模大及回收期較長(zhǎng)等特點(diǎn)，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中承受的風(fēng)險(xiǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通行業(yè)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要控制

2、手段，并受到電力企業(yè)重視，但是從現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)看，還存在很多不足之處。因此，如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)電力企業(yè)健康發(fā)展，成為電力企業(yè)急需解決的難題。二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析（一）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不足電力企業(yè)在建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度后，必須做到認(rèn)真執(zhí)行，才能使內(nèi)部審計(jì)制度作用得到充分發(fā)揮，否則內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)意義將失去。從現(xiàn)階段來(lái)看，電力企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)內(nèi)容也較為完善，但是在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度上過(guò)于忽視，執(zhí)行效果無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。例如，在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，若出現(xiàn)問(wèn)題，管理層注重的是靈活性的處理方法，而不是嚴(yán)格依據(jù)規(guī)章制度來(lái)處理，使

3、得內(nèi)部審計(jì)制度權(quán)威性大大降低，甚至存在弄虛作假的行為。（二）內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)不完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置目的主要是為了保證電力企業(yè)在管理上、經(jīng)營(yíng)上均符合自身發(fā)展需求，同時(shí)確保各種財(cái)務(wù)信息的完善性和準(zhǔn)確性，以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。同時(shí)通過(guò)合理設(shè)置審計(jì)結(jié)構(gòu)、做好審計(jì)工作、明確人員職責(zé)，以為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。但有些電力企業(yè)內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)并不完善，如，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察組織、缺乏董事會(huì)等。再者，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員分配較少，獨(dú)立性較差,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作難以開(kāi)展。（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差在電力體制深化改革背景下，電力市場(chǎng)得到快速發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)

4、，而內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要。但從現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與所屬企業(yè)單位共同承擔(dān)，而在審計(jì)人員、職位設(shè)置、績(jī)效考核及審計(jì)費(fèi)用上，則由企業(yè)進(jìn)行控制。同時(shí)有些企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門(mén)進(jìn)行結(jié)合，紀(jì)檢部門(mén)主要對(duì)人員違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)審機(jī)構(gòu)則對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，兩者職責(zé)差異大，容易使內(nèi)審工作獨(dú)立性受到限制。再者，企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)審部門(mén)，但是其容易受到管理層束縛，并不存在獨(dú)立性。當(dāng)內(nèi)審獨(dú)立性受到限制時(shí)，內(nèi)審工作客觀性、公正性、權(quán)威性將受到嚴(yán)重影響，導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)督職能無(wú)法得到落實(shí)，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)抵御能力得到降低。（四）內(nèi)部審計(jì)度較

5、為薄弱隨著電力企業(yè)發(fā)展，企業(yè)存在大量的兼并和收購(gòu)行為，同時(shí)在資金運(yùn)作、人才配備、經(jīng)營(yíng)發(fā)展等方面也呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)，使得內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)難度大大增加，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，內(nèi)審責(zé)任主體劃分不明確。在電力企業(yè)快速發(fā)展背景下，企業(yè)管理層逐漸向著多元化趨勢(shì)發(fā)展，在短期內(nèi)，管理者為了實(shí)現(xiàn)最大化利益，忽略了內(nèi)審制度建立，對(duì)內(nèi)審制度建設(shè)造成嚴(yán)重影響，同時(shí)責(zé)任主體也較為模糊。其二，子公司內(nèi)審工作難度大。在電力企業(yè)兼并或收購(gòu)新公司時(shí)，容易產(chǎn)生很多管理漏洞，子公司不能嚴(yán)格按照總公司發(fā)展戰(zhàn)略辦事，甚至存在私自集資、私自投資、隱瞞收益等現(xiàn)象，給內(nèi)審工作帶了很大挑戰(zhàn)。三、電力企業(yè)

6、內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)策（一）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性內(nèi)審權(quán)威性的提高，不僅使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位得到有效提高，同時(shí)能夠增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性，使內(nèi)審作用得到有效發(fā)揮。提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性方法主要體現(xiàn)在：其一，規(guī)范電力企業(yè)法人匯報(bào)制度和職工代表報(bào)告制度進(jìn)行規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)工作由企業(yè)首位負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接管理，并進(jìn)行內(nèi)審報(bào)告，以提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)威性，表明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作極為重視，以避免其他部分對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在抵制或者推諉等現(xiàn)象，確保內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。其二，有效實(shí)行上下級(jí)審計(jì)管理制度，上領(lǐng)導(dǎo)層需定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)估，一方面能夠能夠讓企業(yè)每個(gè)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有所了

7、解，另一方面能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展。其三，從目前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)情況來(lái)看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅有監(jiān)督權(quán)，沒(méi)有獎(jiǎng)懲權(quán)，而內(nèi)審問(wèn)題常常與被審單位或個(gè)人聲譽(yù)、利益有著密切的關(guān)系，若不能及時(shí)建立和健全內(nèi)審獎(jiǎng)懲機(jī)制，將大大降低內(nèi)審權(quán)威性，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因次，建立獎(jiǎng)懲制度，提高內(nèi)審監(jiān)察力度，是保證內(nèi)審權(quán)威性的關(guān)鍵所在。（二）確保審計(jì)的獨(dú)立性電力企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)進(jìn)行管理，并將其與企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層管理工作相脫離，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得到保證，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠以全面、客觀和公正角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格審查和監(jiān)督。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

8、中，審計(jì)人