《中間業(yè)務(wù)的核算》PPT課件

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1、第六章中間（代理）業(yè)務(wù)的核算1第六章中間業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)中間業(yè)務(wù)概述第二節(jié)中間業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2第一節(jié)中間業(yè)務(wù)概述一、中間業(yè)務(wù)的意義二、中間業(yè)務(wù)的種類3一、中間業(yè)務(wù)的意義中間業(yè)務(wù)指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。通常也稱收費(fèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)。收費(fèi)業(yè)務(wù)，即不會(huì)產(chǎn)生負(fù)債或者或有負(fù)債的中間業(yè)務(wù)，如代收代付、代理保險(xiǎn)、委托業(yè)務(wù)、匯兌業(yè)務(wù)、外幣兌換業(yè)務(wù)、信息咨詢業(yè)務(wù)等；表外業(yè)務(wù)，指可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)債或者或有負(fù)債的業(yè)務(wù)，如票據(jù)承兌、擔(dān)保、金融衍生產(chǎn)品、信用證、代客理財(cái)、基金托管等。表外業(yè)務(wù)一旦出現(xiàn)問題，商業(yè)銀行就需要墊付資金并承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。4或有負(fù)債

2、（ContingentLiability）最終結(jié)果（償付金額、償付人、償付日期、償付事實(shí)是否成立）只有在發(fā)生或不發(fā)生一個(gè)或若干個(gè)不確定的未來事項(xiàng)才能證實(shí)的債務(wù)。如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，若出票人屆時(shí)清償，背書人的責(zé)任因而解除；若屆時(shí)不能清償，背書人就有代償?shù)?，在未確定前就是背書人的或有負(fù)債。因此，或有負(fù)債只是一種潛伏在的債務(wù)，不是企業(yè)目前真正的負(fù)債。常見的或有負(fù)債包括：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收款抵借、債務(wù)擔(dān)保等。5二、中間業(yè)務(wù)的種類根據(jù)中國人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的規(guī)定,商業(yè)銀行開展的中間業(yè)務(wù),分別實(shí)施審批制和備案制。審批制主要適用于表外業(yè)務(wù)。適用于審批制的中間業(yè)務(wù)品種包括：票據(jù)承兌、

3、開出信用證、擔(dān)保類業(yè)務(wù)、貸款承諾、金融衍生業(yè)務(wù)、投資基金托管、代理證券、代理保險(xiǎn)等等。備案制主要適用于收費(fèi)業(yè)務(wù)。適用備案制的中間業(yè)務(wù)品種包括：匯兌業(yè)務(wù)、出口托收及進(jìn)口代收、代理發(fā)行、承銷、兌付政府債券、代收代付業(yè)務(wù)、委托貸款業(yè)務(wù)、代理政策性銀行、外國政府及國際金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)、代理資金清算、代理他行銀行卡業(yè)務(wù)、見證業(yè)務(wù)、信息咨詢業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)顧問、保管箱業(yè)務(wù)等等。6第二節(jié)中間業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)品種較多,而目前主要為委托代理業(yè)務(wù)。委托代理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行通過為客戶辦理支付,進(jìn)行擔(dān)保、代收費(fèi)和代保管等其他委托事項(xiàng),從中收取手續(xù)費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。其業(yè)務(wù)具有以下幾

4、個(gè)特點(diǎn)：委托人與銀行必須以契約方式規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù),包括代理的范圍、內(nèi)容、期限、糾紛的處理,形成一定的法律關(guān)系。委托人并沒有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的所有權(quán),只是根據(jù)法規(guī)的約定,由銀行運(yùn)用其良好的信譽(yù)、國家法定的授權(quán)、遍布各地的網(wǎng)點(diǎn)、豐富的專業(yè)知識(shí)行使監(jiān)督管理權(quán),提供金融業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行并不使用自己的資產(chǎn),不為委托人墊款,不參與收益的分配,不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),只收取服務(wù)費(fèi)。7委托代理業(yè)務(wù)的核算一、委托貸款業(yè)務(wù)二、代理債券業(yè)務(wù)三、保管箱業(yè)務(wù)四、代理資金清算業(yè)務(wù)五、基金托管業(yè)務(wù)六、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)七、代收代付業(yè)務(wù)8一、委托貸款業(yè)務(wù)委托貸款是指由委托人提供資金并承擔(dān)全部貸款風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行作為受

5、托人,根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的貸款。委托人包括各級(jí)政府部門、企事業(yè)單位和個(gè)人。商業(yè)銀行開辦委托貸款業(yè)務(wù),為委托人提供金融服務(wù),應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)。并且,不得墊付委托貸款資金,不得墊付委托人應(yīng)納的營業(yè)稅,不承擔(dān)任何形式的貸款風(fēng)險(xiǎn)。9委托貸款發(fā)放和收回的處理商業(yè)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放委托貸款時(shí),會(huì)計(jì)分錄：借：委托貸款XX借款人戶貸：XX存款XX借款人戶委托貸款收回有兩種方式，一種是借款人主動(dòng)歸還貸款本金；另一種是委托人書面指定商業(yè)銀行直接從借款人賬戶上扣收貸款本金。會(huì)計(jì)分錄為:

6、借：XX存款XX借款人戶貸：委托貸款XX借款人戶10委托貸款利息的計(jì)算商業(yè)銀行根據(jù)委托貸款合同規(guī)定，應(yīng)分期結(jié)計(jì)委托貸款利息。在利息結(jié)計(jì)的同時(shí)，要對(duì)借款人進(jìn)行扣息，并根據(jù)實(shí)際扣收的委托貸款利息進(jìn)行代扣代繳營業(yè)稅。另外，對(duì)扣收的委托貸款利息應(yīng)在表內(nèi)核算，對(duì)未扣收的委托貸款利息則在表外反映。11收取委托貸款手續(xù)費(fèi)的處理商業(yè)銀行收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，可以按委托貸款的一定比例在結(jié)計(jì)貸款利息時(shí)收??；也可以按委托貸款的一定比例在委托貸款收回時(shí)收?。贿€可以在將委托貸款利息支付憑證一并交給委托人后，由委托人按一定比例返還。收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制收款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:

7、借:××存款貸:中間業(yè)務(wù)收入××委托貸款手續(xù)費(fèi)收入12二、代理債券業(yè)務(wù)債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行發(fā)行金融債券和代理政府部門或企業(yè)發(fā)行的債券。按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行債券業(yè)務(wù)主要有國家債券、金融債券、企業(yè)債券三類。代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)按發(fā)行方式的不同可分為代銷方式、余額包銷方式和全額承購方式三種。13代銷，是指銀行受客戶委托，代理銷售一級(jí)市場(chǎng)上發(fā)行的債券。銀行售出債券后將籌集的款項(xiàng)交給客戶，然后向客戶收取手續(xù)費(fèi)收入。余額包銷方式，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結(jié)束時(shí)，未能完成發(fā)售業(yè)務(wù)，剩余的債券由銀行自己認(rèn)購的發(fā)行方式。全額承購方式，是銀行以合同確

8、定的價(jià)格全部購進(jìn)債券，并