《銷售與收款循環(huán)》PPT課件

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1、第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)第二部分項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)營業(yè)收入審計(jì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)其他相關(guān)賬戶審計(jì)第七節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)營業(yè)稅金及附加審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)銷售費(fèi)用審計(jì)9.7.1營業(yè)稅金及附加審計(jì)營業(yè)稅金及附加賬務(wù)處理營業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)營業(yè)稅金及附加審計(jì)程序營業(yè)稅金及附加案例營業(yè)稅金及附加工作底稿營業(yè)稅金及附加賬務(wù)處理“營業(yè)稅金及附加”：損益類用于核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。營業(yè)稅金及附加賬務(wù)處理企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦

2、產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算，營業(yè)稅金及附加賬務(wù)處理“營業(yè)稅金及附加”：＋計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)－結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借貸0營業(yè)稅金及附加賬務(wù)處理按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅/消費(fèi)稅/城市維護(hù)建設(shè)稅/資源稅/教育費(fèi)附加營業(yè)稅金及附加賬務(wù)處理期末，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)確定記錄的營業(yè)稅金及附加是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。(2)確定營業(yè)稅金及附加記錄是否完整。(3)確定與營業(yè)稅金及附加有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。(4)確定營業(yè)稅金及附加內(nèi)容是否正確，是否

3、已記錄于正確的會計(jì)期間。(5)確定營業(yè)稅金及附加的披露是否恰當(dāng)。營業(yè)稅金及附加審計(jì)程序1.獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表2.確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合國家規(guī)定3.復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，檢查其會計(jì)處理是否正確。4.復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查其會計(jì)處理是否正確。營業(yè)稅金及附加審計(jì)程序5.復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查其會計(jì)處理是否正確。6.復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等，檢查其會計(jì)處理是否正確。7.結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，復(fù)核其勾稽關(guān)系。8.檢查營業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。營業(yè)稅金及附加審計(jì)案例審計(jì)人員在對某公司審計(jì)時發(fā)現(xiàn)：

4、（1）該公司在計(jì)算交通運(yùn)輸收入相對應(yīng)的應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加[合計(jì)金額13320元，城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%]后，進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：營業(yè)稅金及附加審計(jì)案例借：其他業(yè)務(wù)成本13200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅12000—應(yīng)交城建稅840—應(yīng)交教育費(fèi)附加360要求：指出公司賬務(wù)處理上的錯誤，并提出處理意見。營業(yè)稅金及附加審計(jì)案例交通運(yùn)輸收入相對應(yīng)的應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”核算。建議調(diào)整分錄：借：營業(yè)稅金及附加13200貸：其他業(yè)務(wù)成本13200營業(yè)稅金及附加審計(jì)案例（2）該公司出售一棟辦公樓取得收入320000元，該

5、辦公樓的賬面原價為400000元，已提折舊100000元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備；出售時支付清理費(fèi)用25000元，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅率為5%。營業(yè)稅金及附加審計(jì)案例公司計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅時的會計(jì)處理如下：320000×5%=16000元借：營業(yè)稅金及附加16000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅16000要求：假設(shè)涉及的其他分錄均正確。指出上述賬務(wù)處理的錯誤，并提出處理意見。營業(yè)稅金及附加審計(jì)案例固定資產(chǎn)出售的稅費(fèi)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”核算，凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”。建議調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)清理16000貸：營業(yè)稅金及附加16000并與其他有關(guān)項(xiàng)目一并轉(zhuǎn)入“營業(yè)

6、外支出”。營業(yè)稅金及附加審計(jì)工作底稿營業(yè)稅金及附加審計(jì)程序表營業(yè)稅金及附加審定表9.7.2應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序應(yīng)交稅費(fèi)案例應(yīng)交稅費(fèi)工作底稿應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)”：負(fù)債類核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過該科目核算。應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)”：負(fù)債類企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算?？砂炊惙N設(shè)置明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)

7、處理“應(yīng)交稅費(fèi)”：＋應(yīng)交未交－實(shí)際交納借貸尚未交納二級明細(xì)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅三級明細(xì)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額