《銷售與收款循環(huán)》PPT課件

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1、審計(jì)實(shí)務(wù)2貨幣資金銷售與收款循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán)采購與付款循環(huán)籌資與投資循環(huán)人力資源與工薪循環(huán)銷售與收款循環(huán)審計(jì)學(xué)習(xí)情境七?銷售與收款循環(huán)審計(jì)模塊一銷售與收款循環(huán)基礎(chǔ)認(rèn)知模塊二銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試模塊三銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序本章小結(jié)主要內(nèi)容學(xué)習(xí)目的與要求熟悉銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；熟悉并掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制和控制測(cè)試；掌握銷售與收款循環(huán)主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)目的本章教學(xué)重點(diǎn)1.主要憑證與會(huì)計(jì)記錄2.涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)3.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制和控制測(cè)試4.銷售與

2、收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序模塊一銷售與收款循環(huán)基礎(chǔ)認(rèn)知一、交易與賬戶簡介※二、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)※三、涉及的主要憑證記錄※一、交易與賬戶簡介銷售與收款循環(huán)的交易可以概括為銷售和收款兩大類別。其會(huì)計(jì)事項(xiàng)主要包括銷售業(yè)務(wù)（現(xiàn)銷或賒銷）、收款業(yè)務(wù)、銷售退回和銷售折扣、壞賬注銷和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。涉及的主要賬戶資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤表項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交款營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用二、銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)①接受客戶訂購單②批準(zhǔn)賒銷信用③按銷售單供貨④按銷售單裝運(yùn)貨物⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款

3、收入⑤向客戶開具賬單⑥記錄銷售⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓⑨注銷壞賬⑩提取壞賬準(zhǔn)備三、涉及的主要憑證主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要憑證和記錄涉及的相關(guān)認(rèn)定1.接受訂單，編制銷售單顧客訂單、銷售單銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定2.批準(zhǔn)賒銷信用在銷售單上簽署意見應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定3.按銷售單供貨經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單銷售交易的“完整性”認(rèn)定4.裝運(yùn)貨物裝運(yùn)憑證“發(fā)生”和“完整性”認(rèn)定5.開賬單給顧客銷售發(fā)票、商品價(jià)目表、匯款通知書發(fā)生、完整和準(zhǔn)確性6.記錄銷售轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷售收入明細(xì)賬賬發(fā)生、完整、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.

4、收款銀行結(jié)算憑證、收款憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、匯款通知單貨幣資金的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.辦理和記錄銷貨退回、折扣和折讓貸項(xiàng)通知單、折扣與折讓明細(xì)賬營業(yè)收入的發(fā)生和準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.注銷壞賬壞賬審批表應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、客戶訂貨單2.銷售單：記載對(duì)方有關(guān)訂貨方面的一種信息單（內(nèi)部填列并流通）。3、商品價(jià)目表4、裝運(yùn)憑證5.銷售發(fā)票：3-4聯(lián)6.貸項(xiàng)通知單：貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷貨退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。這種憑證的格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，只不過

5、它不是用來證明應(yīng)收賬款的增加，而是用來證明應(yīng)收賬款的減少。，如紅字專用發(fā)票是貸項(xiàng)通知單的一種形式。一.單選題：1.被審計(jì)單位在提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，涉及的應(yīng)收賬款主要認(rèn)定是（）：A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂敬鸢浮緿2.被審計(jì)單位年后辦理了大量銷售退回業(yè)務(wù)，則很可能涉及的主要認(rèn)定是（）：A、應(yīng)收賬款/存在B、營業(yè)收入/發(fā)生C、應(yīng)收賬款/權(quán)利和義務(wù)D、營業(yè)收入/完整性【答案】A、B3.批準(zhǔn)賒銷業(yè)務(wù)活動(dòng)，涉及的主要認(rèn)定是（）：A、應(yīng)收賬款/存在B、營業(yè)收入/發(fā)生C、應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、營業(yè)收入/完整性【

6、答案】C4.銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）：A、批準(zhǔn)賒銷信用B、接受顧客訂單C、按銷售單供貨D、按銷售單裝運(yùn)貨物【答案】B模塊二銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試一、銷售交易的內(nèi)部控制※二、收款交易的內(nèi)部控制※三、控制測(cè)試※一、銷售交易的內(nèi)部控制（一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1、作用適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。2、具體措施（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立；（2）企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有

7、兩人以上，并與訂立合同的人員相分離；（3）編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離；（4）銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款；（5）單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；（二）正確的授權(quán)審批（發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定）關(guān)鍵點(diǎn)控制目的1.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失2.非經(jīng)正確審批，不得發(fā)貨3.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批保證按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款4.審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)防止因?qū)徟藳Q策失

8、誤而造成嚴(yán)重?fù)p失（三）充分的憑證和記錄只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)。例如：訂貨后，編制一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單等。只要清點(diǎn)銷售發(fā)票，漏開賬單的情形幾乎就不會(huì)發(fā)生。如果在發(fā)貨以后才開具賬單，那么很可能會(huì)漏開賬單。（四）憑證的預(yù)先編號(hào)旨在防止銷售以后忘記向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止