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《實驗2：銷售與收款循環(huán)審計》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、銷售與收款循環(huán)審計順查法定義：指按照同會計賬務處理流程相同的方向順序依次檢查的方法，又稱正查法。審查順序是以原始憑證開始到審閱分析會計報表為止，從問題起因查起，直查到問題的結果。優(yōu)點：全面仔細、結果準確、容易查出錯漏疏忽之處。缺點：審查過程無重點、費時費力、成本高效率低只適用于管理及會計工作混亂、業(yè)務量少的單位，重要危險的審計項目也適用。逆查法定義：相對于詳查法而言，與會計業(yè)務流程相反的方向依次檢查。由果溯因，先審閱會計報表，最后審閱分析原始憑證。優(yōu)點：有重點的審查，把握全局，有利于查明重大問題、提高工作效
2、率、節(jié)約審計資源。缺點：無法對被審計單位被查期間的會計資料和活動進行全面檢查，不利于全面揭露各種錯弊。審計結果不全面、精確。直查法定義：直接從有關明細賬開始審閱分析的檢查方法。審查明細賬后根據(jù)需要審閱記賬憑證及所附原始憑證，或審核總賬與報表。優(yōu)點：抓住重點，應用靈活方便，運用廣泛、效果好。缺點：難以做出精確的審計結果。詳查法定義：又稱精查法。對被審計單位被查期所有經(jīng)濟活動及經(jīng)濟信息資料，采取全面而精細的審計方法。優(yōu)點：全面揭露會計工作中的錯弊行為，得出比較精確的審計結論。適用于管理混亂、業(yè)務復雜的單位以及財
3、經(jīng)法紀審計項目。缺點：工作效率低、成本高、審計周期長。抽查法定義：從作為特定審計對象的整體中，按照一定的方法，有選擇的抽取其中一部分業(yè)務或資料進行詳細檢查然后根據(jù)樣本檢查結果推斷總體正確程度的一種審計方法。優(yōu)點：方便靈活，對環(huán)境及技術要求低。使用于業(yè)務多的，要求縮短審計時間的單位。缺點：抽查結果具有偶然性，不能保證審計工作質量，有很大審計風險。重制法定義：也稱重記法，是在既不能使用詳查法也不能運用抽查法時所采用的審計方法。優(yōu)點：為查明問題提供便利條件。缺點：費時、費力。僅適用于審計那些管理非?；靵y而使憑證、
4、賬表極不健全的單位。內容安排一、確定銷售與收款循環(huán)的具體審計對象與總體審計目標；二、熟悉被審計單位銷售與收款循環(huán)的業(yè)務特性，包括該循環(huán)的主要業(yè)務活動、業(yè)務流程以及涉及的報表項目；具體內容銷售與收款循環(huán)審計的內容包括：運用詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測試等程序對銷售與收款循環(huán)內部控制有效性進行測試，查找該循環(huán)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)以確定實質性程序的審查重點；運用分析性程序與細節(jié)測試，對主營業(yè)務收入、應收賬款、壞賬準備、預收賬款、應交稅金、其他業(yè)務利潤、營業(yè)費用、主營業(yè)務稅金及附加等報表項目實施實質性程序，
5、據(jù)以確認認定層次有無重大錯報。表S2-2銷售與收款循環(huán)的工作內容、審計程序與工作底稿一覽表主要工作具體工作內容可能運用的審計程序與方法需編制的工作底稿1.控制測試1）關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)職責分離是否有效；詢問、觀察、檢查、穿行測試、重新執(zhí)行1）銷售與收款循環(huán)調查問卷；2）銷售與收款循環(huán)控制測試之一——銷售管理；3）銷售與收款循環(huán)控制測試之二——送貨單與發(fā)票的核對記錄；4）銷售與收款循環(huán)控制測試之三——收款管理2）授權審批是否有效；3）會計資料的控制方法是否有效；4）內部核查是否有效。2.實質性程序主營業(yè)務收入、主營
6、業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、應收賬款、壞賬準備、應收票據(jù)、預收賬款、應交稅費、其他應交款等項目的審計檢查書面記錄、檢查有形資產(chǎn)、詢問、觀察、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析性程序審計程序表、審定表、明細表、分析底稿和相關底稿2-1.主營業(yè)務收入的審計獲取發(fā)生認定、完整性認定、準確性認定、分類認定、列報認定的審計證據(jù)詢問、分析性程序、檢查書面記錄審計程序表、審定表、利潤表逼近分析、主營業(yè)務收入比較、產(chǎn)品銷售各月一覽表、銷售毛利率波動檢查表、銷售毛利率分月一覽表、銷售收入抽查測
7、試表獲取截止認定的審計證據(jù)詢問、檢查書面記錄銷售收入截止測試表2-2.應收賬款的審計獲取存在認定、完整性認定、所有權認定、計價或分攤、列報認定的審計證據(jù)分析性程序、檢查書面記錄、詢問審計程序表、審定表、應收賬款明細及賬齡分析表、替代測試表、日后收款測試表存在認定函證詢證函、應收賬款函證控制及分析表2-3.營業(yè)稅金及附加的審計獲取發(fā)生認定、完整性認定、準確性認定、分類認定、列報認定的審計證據(jù)詢問、檢查書面記錄、重新計算審計程序表、審定表、明細測試表、抽查測試表2-4.營業(yè)費用的審計獲取發(fā)生認定、完整性認定、準
8、確性認定、分類認定、列報認定的審計證據(jù)分析性程序、詢問、檢查書面記錄審計程序表、審定表、明細測試表、抽查測試表控制測試了解和描述內部控制初步評估控制風險控制測試：1.控制測試程序表、及調查問卷表：審計預警→內控情況評價（被審計單位回答是否，審計人員測試后評價執(zhí)行情況）→導出為底稿或Excel2.銷售管理、送貨單、發(fā)票和收款的核對。憑證檢查→憑證設置條件檢查→錄入查詢條件名→條件→憑證抽樣→選擇抽樣方式→查詢出來后
