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《風險導向?qū)徲媽徲媽崉?wù)的影響》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、風險導向?qū)徲媽徲媽崉?wù)的影響隨著經(jīng)濟與金融發(fā)展的FI益復朵，各國公司財務(wù)造假及利潤操縱行為H益增多，傳統(tǒng)審計越來越呈現(xiàn)出與經(jīng)濟環(huán)境不相適宜的局限性，市場經(jīng)濟發(fā)達國家在具休項目審計中進行了求新求變，逐漸形成了以審計風險評估為重點的新審計模式，即風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，我國在完善市場?jīng)濟的進程中，2006年頒布并實施了新的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，引進了先進的風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑@必將推動風險導向?qū)徲嬆Ｊ降拈_展。本文在闡述風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生及特點的基礎(chǔ)上，分析風險導向?qū)徲嬆Ｊ綄徲媽崉?wù)帶來的影響，揭示我國風險導向?qū)徲嫅?yīng)用存在的問題，有針對性地提出風險導向?qū)徲媽崉?wù)的解決策略，以促進風險導向?qū)徲嬆?/p>
2、式的探索和應(yīng)用。一、風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生及特點（一）歷史的沿革過程隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，審計活動的本質(zhì)及形態(tài)也在發(fā)生改變，經(jīng)歷了三個階段，主要為賬項導向、制度導向和風險導向三種審計模式。1.賬項導向模式賬項導向?qū)徲嬍且詫媹蟊?、賬簿及憑證的詳細審計為主，已發(fā)現(xiàn)英屮的舞弊與錯誤，該模式下，審計人員重點放在會計報表及會計資料審計上，以憑證審核及會計系統(tǒng)審計來發(fā)現(xiàn)問題。賬項導向模式局限性在于難以有效查錯防弊，日益不符合經(jīng)濟發(fā)展的要求，被制度導向?qū)徲嬆Ｊ饺〈?.制度導向模式制度導向?qū)徲嬆Ｊ?，將審計重點放在內(nèi)控制度及執(zhí)行的審查上，以發(fā)現(xiàn)其薄弱之處，挖掘問題原因，然后針對內(nèi)控環(huán)節(jié)和問題擴大審
3、計范圍，以起到縮小審計范圍并簡化程序的效果。在該模式下，審計是建立在內(nèi)部控制系統(tǒng)審查基礎(chǔ)上的審計，通過對內(nèi)部控制制度整體的了解與分析，還能發(fā)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)屮有關(guān)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性錯誤，這樣審計效率就提高了。（二）風險導向?qū)徲嫯a(chǎn)生的背景制度導向?qū)徲嬆Ｊ?，雖然高效準確，但是也有較人的缺陷。該模式是假設(shè)被審計的管理層和審計人員都希望完善的內(nèi)部控制制度被建立，相當于把防控舞弊差錯的責任交由被審計單位。而且也假設(shè)企業(yè)管理層在設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)控制度是誠實的，但這并不符合現(xiàn)實。20世紀后半期，企業(yè)管理層的舞弊現(xiàn)象層出不窮，大量的案例表明，內(nèi)部控制制度是有局限性的，而且即使最完美的內(nèi)部控制制度,也存在
4、著執(zhí)行不力（不仔細、判斷失誤等原因所致）造成的內(nèi)控失效；而且環(huán)境的變化，也會使參照以往制定的內(nèi)部控制制度失去適宜性，更無法針對未來而做出防范；而且如果員工吊通起來進行舞弊，還有企業(yè)最高管理層的舞弊行為，都是內(nèi)部控制制度約束無能為力的o而且被審計單位也有提供虛假財務(wù)信息的內(nèi)在動機，隨著經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營的H益復雜，管理層舞弊造假的方法和空間都擴大了，而且具有很強的掩蓋性，表面上內(nèi)控制度依然良好運行。但實際上舞弊被刻意隱瞞。而且近代市場經(jīng)濟，社會對會計信息需求日益強烈，由于信息不對稱現(xiàn)象存在，社會公眾對審計信息需求日益強烈，這使得審計人員法律責任增加外，審計作用也被賦予越來越高的期望
5、，審計結(jié)論必須有可信性，能夠降低經(jīng)濟判斷風險,冃與被審計對象的戰(zhàn)略經(jīng)營風險緊密相連，能夠全方位地判斷被審計對彖的特定環(huán)境下的經(jīng)營戰(zhàn)略的控制與改變。在這種環(huán)境下，風險導向?qū)徲嬆Ｊ疆a(chǎn)生了。（三）風險導向?qū)徲嫷亩x風險導向?qū)徲?，是以系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀念來指導審計流程，強調(diào)對重大錯報風險的評估；因為錯報風險來源于被審計單位的舞弊風險、經(jīng)營風險，也是審計風險的主耍來源。有些錯報風險跟被審計單位整體相關(guān)聯(lián)，例如宏觀環(huán)境風險、市場風險、投融資風險、管理層道德風險及事故風險等。有些錯報風險與特定會計確認、核算相關(guān)聯(lián)，例如存貨控制活動、聯(lián)營或合資導致長期股權(quán)投資的錯報風險。風險導向?qū)徲嬆Ｊ街械目谏隙?/p>
6、下，是從對企業(yè)戰(zhàn)略管理分析出發(fā)，以戰(zhàn)略和經(jīng)營風險為導向，進行推理分析，將整個風險管理都納入分析范圍。來推導和確定審計的重點和范圍，選擇審計程序，制定審計目標。自下而上，是結(jié)合審計取證與程序的結(jié)果和重要性判斷，收集、歸納、判斷財務(wù)報表的各個風險，形成審計意見并出具審計報告。風險導向?qū)徲嬆Ｊ綊仐壛酥贫葘驅(qū)徲嫷摹肮芾韺由埔狻钡募僭O(shè)，而要求保持合理的職業(yè)謹慎、懷疑態(tài)度。不僅要對內(nèi)控制度設(shè)計和執(zhí)行進行審評，還要對管理層的經(jīng)營道德進行判斷，將職業(yè)警覺貫穿于整個審計過程屮，擴大了審計視野，將被審計單位經(jīng)營環(huán)境和系統(tǒng)分析評價納入審計范疇，尋找潛在風險點，將風險評估在整個審計過程中吋吋貫穿。在風
7、險導向模式中，控制測試程序、實質(zhì)性程序獲取的證據(jù)外，還要包括對被審計單位的內(nèi)外部環(huán)境、戰(zhàn)略及經(jīng)營口標的調(diào)研屮，所獲取的所有信息。審計人員，可利用這些證據(jù)，證明審計過程中風險評估是恰當?shù)模兄诔吻鍖徲嬋藛T的工作職責，進而降低審計風險和法律責任。而且風險評估，有助于審計人員對被審計單位舞弊行為致使的審計風險，進行防范，風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑嬎銠C技術(shù)與軟件大量應(yīng)用，有助于提高審計結(jié)論的相關(guān)性和準確性，分析性程序?qū)徲嫿Y(jié)果得出具冇相當強的證明力，能夠佐證企業(yè)風險評估的作用。（四）風險導向
