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《現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下風(fēng)險(xiǎn)防范對策的再思考》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下風(fēng)險(xiǎn)防范對策的再思考摘要:文章從解析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和其產(chǎn)生的主客觀原因入手，揭示瞭其存在的必然性,分析瞭其構(gòu)成的普遍性及在我國存在和發(fā)展的特殊性，最後著重從成本效益、風(fēng)險(xiǎn)基金、法律和制度的改革等角度革新地提出防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思想、方法和對策關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范對策自資本的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離後,由於信息的不對稱性，審計(jì)服務(wù)成為社會的必然需求。通過審計(jì)能降低財(cái)務(wù)報(bào)表的信息風(fēng)險(xiǎn),分散企業(yè)的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)其社會價(jià)值。但所有者和其他信息需求者對審計(jì)的合理期望和審計(jì)業(yè)內(nèi)期望一直存在著差距。審計(jì)期望差距產(chǎn)生的一個(gè)重要原因是
2、由審計(jì)工作自產(chǎn)生以來一直存在的風(fēng)險(xiǎn)因素制約形成的。如何防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直是註冊會計(jì)師關(guān)註且亟待解決的問題一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義及特征現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入本身的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)中，以系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導(dǎo)思想立體地判定影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的因素，從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營方式和管理機(jī)制等構(gòu)成控制因素等內(nèi)外部各個(gè)方面來分析評估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平具體來說，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要具有以下特征:一是審計(jì)的中心是風(fēng)險(xiǎn)評估，通過建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)量化。二是風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)構(gòu)化。既考慮瞭多方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，又將其有機(jī)聯(lián)系起來。三是審計(jì)測試程序個(gè)性化。針對風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶
3、、不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,采用個(gè)性化的審計(jì)程序?qū)ΠY下藥。四是風(fēng)險(xiǎn)評估方式是間接式的評估。從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估入手，一方面考慮持續(xù)經(jīng)營性,另一方面要考慮其對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而更有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表潛在的重大錯(cuò)報(bào)。五是評估分析的復(fù)核多樣化。即對非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也要進(jìn)行分析，充分借鑒現(xiàn)代管理分析工具。六是自上而下與自下而上相結(jié)合。宏觀和微觀相結(jié)合,兩條線同時(shí)作戰(zhàn)並相互印證，形成對客戶的前後夾攻，提高瞭審計(jì)質(zhì)量。七是審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素(―)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的外因仁法律因素。第一，法律規(guī)定的規(guī)范程度和保證度大小對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響很大。有些法規(guī)交叉
4、矛盾,造成事務(wù)所、註冊會計(jì)師無所適從,容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，有些事務(wù)所本身不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，競相壓價(jià),降低審計(jì)成本，擾亂市場秩序,也是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因。第二，法律後果對註冊會計(jì)師的威懾作用,也是會計(jì)師用以抵制管理層壓力的武器2、經(jīng)濟(jì)因素。第一，客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大量差錯(cuò)和虛假的會計(jì)資料摻雜及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)不斷的多樣化和復(fù)雜化,使得審計(jì)業(yè)務(wù)更具挑戰(zhàn)性。第二，我國經(jīng)濟(jì)體制及與之配套的各種制度在變革,經(jīng)濟(jì)成份復(fù)雜，各種從業(yè)人員的素質(zhì)有很大的差異，其處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力有時(shí)滯後於財(cái)務(wù)會計(jì)制度的變革,以圖私利的情況也時(shí)有發(fā)生3、社會
5、因素。第一，獨(dú)立性影響註冊會計(jì)師報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)的主動(dòng)性。會計(jì)師的報(bào)酬或利益與審計(jì)結(jié)果的相關(guān)性影響審計(jì)工作的獨(dú)立性。第二，會計(jì)師抵制管理層壓力的能力是影響會計(jì)師報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)的被動(dòng)因素。會計(jì)師是否會屈服於管理層取決於被審計(jì)單位財(cái)務(wù)健康狀況、錯(cuò)報(bào)問題的嚴(yán)重性、法律後果和會計(jì)師收入依賴程度。第三，由於體制等原因，形式多樣的行政幹預(yù)一定程度上影響瞭註冊會計(jì)師工作（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的內(nèi)因仁被審計(jì)單位因素。第一,被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素也會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)內(nèi)部控制有強(qiáng)有弱。內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全
6、或存在薄弱環(huán)節(jié)的被審計(jì)單位，可能增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)缺口而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2、審計(jì)方法因素。第一，現(xiàn)代審計(jì)方法本身有局限性。受審計(jì)成本效益的制約，註冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序時(shí),往往會舍棄一些耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，這就可能導(dǎo)致一些影響審計(jì)意見正確性的程序未被執(zhí)行，從而使審計(jì)意見失真。第二,抽樣審計(jì)中,由於技術(shù)條件的限制，對樣本的選擇更多地是依靠分析性程序和經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，導(dǎo)致重要的項(xiàng)目容易造成疏漏3、註冊會計(jì)師本身職業(yè)素質(zhì)因素。第一，註冊會計(jì)師業(yè)務(wù)素質(zhì)離客觀要求還有相當(dāng)?shù)木嚯x。由於審計(jì)技能原因，對存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有預(yù)見或在審計(jì)過程中沒有
7、發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。第二，受利益驅(qū)動(dòng)的主觀故意行為和由於疏忽大意且不去避免的主觀放縱行為容易導(dǎo)致問題的發(fā)生三、啟示一是缺乏誠信的大環(huán)境、註冊會計(jì)師行業(yè)的過度或不規(guī)范競爭、市場對高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告需求的不足等方面提高瞭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是缺乏衡量審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)費(fèi)用支付的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。三是信息使用者、管理層和註冊會計(jì)師之間權(quán)力和義務(wù)配置的現(xiàn)行模式阻礙審計(jì)業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。四是現(xiàn)行的研究結(jié)果仍未得出對註冊會計(jì)師強(qiáng)制輪換、市場供求、法律責(zé)任等各方面因素與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的簡函數(shù)關(guān)系。五是關(guān)於審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究主要還是局限於影響會計(jì)師如實(shí)、到位報(bào)告的因素，缺乏對影響管理層編制報(bào)表和對會計(jì)
8、師檢查的因素分析U!對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策的幾點(diǎn)思考（一）改革付費(fèi)方式，建立審計(jì)收入
