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《企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)問題探析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)問題探析【摘要】內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)加強管理、提高經(jīng)營效率，順利實現(xiàn)經(jīng)營方針和發(fā)展目標的有效手段。在整個內(nèi)部控制工作中，越來越多的企業(yè)關(guān)註內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，因為內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是加強內(nèi)部控制的基石。本文首先簡要闡述組成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素，繼而分析我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)現(xiàn)狀，重點分析存在的問題，然後又針對性地提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議和看法，希望為企業(yè)提供一定的參考價值【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)控一、構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素內(nèi)部控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策和
2、程序效率發(fā)生影響的各種因素，它是董事會、管理層和其他基層人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認識和行動的反映，體現(xiàn)瞭企業(yè)的整體氣氛。從某種意義上說，控制環(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的貫徹和執(zhí)行效果，進而影響企業(yè)經(jīng)營目標及長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。當(dāng)前世界范圍內(nèi)獲得廣泛認可的內(nèi)部控制整體框架是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五項要素構(gòu)成。其中內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，建設(shè)效果對內(nèi)部控制整體工作發(fā)揮著至關(guān)重要的作用內(nèi)部控制環(huán)境是一個非常廣泛的含義，具體來說，不僅涉及基本的誠信與道德價值觀的要求，還必須與企業(yè)發(fā)展日標、管理理念、風(fēng)險管理策略
3、、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配等眾多事項相聯(lián)系。具體來分析，重要的組成因素包括以下方面1、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)企業(yè)形式不同，支撐企業(yè)運作的組織結(jié)構(gòu)也不同。如果企業(yè)能夠設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，整體運營穩(wěn)健，環(huán)境氣氛和諧，必將有助於在內(nèi)部控制過程中形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有力地推動內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展2、管理理念與企業(yè)文化企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)必須有牽頭人全程負責(zé)，主要是中層以上的領(lǐng)導(dǎo)者。他們在整個內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中起著關(guān)鍵性作用。如果領(lǐng)導(dǎo)者對整個系統(tǒng)工作持積極態(tài)度，能認真負責(zé)地做好每一項工作，對保證企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的執(zhí)行力是很有幫助的。同時,在領(lǐng)導(dǎo)親力親為的帶動
4、下，會形成一種良好的企業(yè)文化，通過一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的各項工作，形成較強的執(zhí)行力，切實落實制定的管理制度3、所有員工權(quán)責(zé)的分配內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一就是權(quán)責(zé)劃分。合理的權(quán)責(zé)分配可以成為每個員工工作的動力，會促使其發(fā)揮各自的潛能，提高工作效率和質(zhì)量。基本的權(quán)責(zé)分配方法包括：編制工作職責(zé)，明確職責(zé)權(quán)限，杜絕“越權(quán)”和"缺位”管理；開展崗位職責(zé)描述，細分崗位職責(zé)，並對相應(yīng)的授權(quán)情況進行監(jiān)督、檢查，防范徇私舞弊現(xiàn)象。這些措施有有利於增強組織的控制意識，形成開展內(nèi)部控制工作的良好氛圍4、適當(dāng)?shù)姆次璞状胧┯行У姆次璞讬C制，不會引起員
5、工的反感甚至抵制，而是可以成為企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要手段。企業(yè)可以建立反舞弊工作的常設(shè)機構(gòu)，但必須有重點地開展工作，並不需要對一切違紀行為都進行舞弊調(diào)查和處罰，這樣不利於企業(yè)文化的建設(shè)與和諧工作環(huán)境的建立。反舞弊常設(shè)機構(gòu)可以特別關(guān)註重大事項、重大項目安排、大額資金使用等工作，對其實施全程檢查與監(jiān)督，評估舞弊風(fēng)險並及時采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，減少舞弊發(fā)生的可能性，幫助企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)順利實現(xiàn)預(yù)期效果二、我國內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的現(xiàn)狀分析雖然很多企業(yè)已經(jīng)充分關(guān)註內(nèi)部控制工作的開展，也取得瞭可喜的成績。但是整個企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)
6、還是存在不足，尤其是對內(nèi)部控制環(huán)境的認識與行為導(dǎo)向的偏差更是凸顯出一些亟待解決的問題1、法人治理不利於內(nèi)部控制建設(shè)的開展目前我國大多數(shù)企業(yè)采用'‘分權(quán)制”管理方法，即同時設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，各等級之間形成權(quán)責(zé)分配與權(quán)力制衡關(guān)系。但很多企業(yè)這種企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也隻是形同虛設(shè)的東西，雖然組建瞭形式完整的治理結(jié)構(gòu)，但是缺乏產(chǎn)權(quán)明晰、明確有效的議事規(guī)則，或者由股東大會決定一切重大事宜，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，成為虛職；監(jiān)事會有職無權(quán)，沒有發(fā)表言論的機會和權(quán)力，員工也懈於檢舉發(fā)現(xiàn)的問題，對違紀行為視而不見；或者總經(jīng)理的代理職責(zé)與股東等所有
7、人的利益不對稱，實際管理過程充滿瞭矛盾與分歧，內(nèi)部權(quán)責(zé)分配體系模糊、部門職能弱化，嚴重地降低瞭內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，整個企業(yè)的內(nèi)部控制失去運行基礎(chǔ)2、企業(yè)整體風(fēng)險控制意識淡薄市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，行業(yè)競爭也日益激烈，直接影響是企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險更加復(fù)雜。但從統(tǒng)計調(diào)查結(jié)果看，企業(yè)管理層的風(fēng)險意識並沒有相應(yīng)提高，有自身素質(zhì)方面的原因。有些領(lǐng)導(dǎo)者是從基層做起來的，在管理理論的系統(tǒng)性上尚有不足，沒有足夠的管理能力帶領(lǐng)企業(yè)制定一套有效的風(fēng)險管理機制，內(nèi)部控制建設(shè)乏力。2008年全球經(jīng)濟危機影響之下，很多出口型企業(yè)遭到重創(chuàng)，面對市場突變措手不及。歸根到
8、底是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理機制不健全。另一方面，管理者風(fēng)險控制意識的淡薄也是有客觀原因的。我國市場經(jīng)濟起步較晚，目前還沒有形成一個比較成熟的經(jīng)理人才市場，
